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2017年注冊會計師考試《稅法》易錯易混點(2)

來源:考試吧 2017-09-08 14:39:49 要考試,上考試吧! 注冊會計師萬題庫
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  距離2017注冊會計師考試不遠了,各位考生們,都復習的怎么樣了?想必大家此刻都進入了緊張的沖刺備考階段吧,再堅持一下,突擊一把,你會獲得意想不到的收獲。為了幫助大家查缺補漏,小編為大家整理了一些注會稅法易錯易混點。

  【考點】土地增值稅應納稅額的計算

  應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

  例如:增值額超過扣除項目金額50%,未超過100%

  土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

  計算時注意分步驟列式計算:

  第一步,確定應稅收入;

  第二步,確定扣除項目;

  第三步,計算土地增值額;

  第四步,計算增值額占扣除項目金額的百分比,確定適用稅率和速算扣除系數(shù);

  第五步,計算應納稅額。

  【解釋】納稅人有下列情形之一的,則按照房地產評估價格計算征收土地增值稅:

  1.隱瞞、虛報房地產成交價格的;

  2.提供扣除項目金額不實的;

  3.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格,又無正當理由的。

  【例題·多選題】下列情形中,應按評估價格計征土地增值稅的有( )。(2012年)

  A.提供扣除項目金額不實的

  B.隱瞞、虛報房地產成交價格的

  C.房地產開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進行清算

  D.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格,又無正當理由的

  【答案】ABD

  【解析】納稅人有下列情形之一的,按照房地產評估價格計算征收土地增值稅:

  1.隱瞞、虛報房地產成交價格的;

  2.提供扣除項目金額不實的;

  3.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格,又無正當理由的。

  所以應當選擇ABD。

  注冊會計師考試在即,還有更多注會易錯易混點,會陸續(xù)更新,敬請期待。

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