2015注冊會計(jì)師答案 ※ 注會真題 ※ 題庫對答案 ※ 視頻解析
下列各項(xiàng)潛在普通股中，在計(jì)算稀釋性的有()。
A.發(fā)行的行權(quán)價格低于普通股平均價格的期權(quán)
B.簽訂的承諾以高于當(dāng)期普通股平均市場價格回購本公司股份的協(xié)議
C.發(fā)行的購買價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股權(quán)證
D.持有的增量每股大于當(dāng)期基本每股收益的可轉(zhuǎn)換公司債券
最后一道大題，是甲公司同時從關(guān)聯(lián)方購入乙公司百分之60股權(quán)，同時從非關(guān)聯(lián)方購入乙公司百分之40股權(quán)。這兩個股權(quán)購買協(xié)議是同一天進(jìn)行的，協(xié)議是分別談判的。
問題是：這是什么形式的企業(yè)合并?
合并報表18分，(1)2014年甲公司和其控股股東p公司以及無關(guān)聯(lián)第三人丙公司簽訂協(xié)議，分別從P公司處購買其持有乙公司60%的股權(quán)，以發(fā)行1800萬股股票作為對價，發(fā)行價4元每股;從丙公司處購買少數(shù)股權(quán)40%，以銀行存款支付5000萬元，7月1日辦理完畢交接手續(xù)，改選董事會成員。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價值8000萬元(其中股本2000萬元，資本公積3200，盈余公積1600萬元，未分配利潤1000元)上半年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為230萬元(這里不確定) 。
(2)2014年1月1日，甲公司賬上有應(yīng)收乙公司560萬元，已計(jì)提壞賬34萬元;乙公司的存貨中有300萬元是自甲公司購入擬出售的，但尚未出售，甲公司出售時賬面數(shù)是500萬元，乙公司未計(jì)提跌價準(zhǔn)備。
(3)7月8日，甲公司將其自用的無形資產(chǎn)以500萬元出售給乙公司，無形資產(chǎn)原價200萬元，已計(jì)提攤銷40萬元，尚可使用年限5年，乙公司購入后作為管理用無形資產(chǎn)�？铐�(xiàng)未付。
(4)2014年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司的兩次賬款均未收回，甲公司再一次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備59萬元(累計(jì)共計(jì)提93萬元)，乙公司年初賬上的存貨已全部對外出售。
是甲公司同時從關(guān)聯(lián)方購入乙公司百分之60股權(quán)，同時從非關(guān)聯(lián)方購入乙公司百分之40股權(quán)。這兩個股權(quán)購買協(xié)議是同一天進(jìn)行的，協(xié)議是分別談判的。
問題是：這是什么形式的企業(yè)合并?
合并報表18分，(1)2014年甲公司和其控股股東p公司以及無關(guān)聯(lián)第三人丙公司簽訂協(xié)議，分別從P公司處購買其持有乙公司60%的股權(quán)，以發(fā)行1800萬股股票作為對價，發(fā)行價4元每股;從丙公司處購買少數(shù)股權(quán)40%，以銀行存款支付5000萬元，7月1日辦理完畢交接手續(xù)，改選董事會成員。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價值8000萬元(其中股本2000萬元，資本公積3200，盈余公積1600萬元，未分配利潤1000元)上半年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為230萬元(這里不確定) 。
(2)2014年1月1日，甲公司賬上有應(yīng)收乙公司560萬元，已計(jì)提壞賬34萬元;乙公司的存貨中有300萬元是自甲公司購入擬出售的，但尚未出售，甲公司出售時賬面數(shù)是500萬元，乙公司未計(jì)提跌價準(zhǔn)備。
(3)7月8日，甲公司將其自用的無形資產(chǎn)以500萬元出售給乙公司，無形資產(chǎn)原價200萬元，已計(jì)提攤銷40萬元，尚可使用年限5年，乙公司購入后作為管理用無形資產(chǎn)�？铐�(xiàng)未付。
(4)2014年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司的兩次賬款均未收回，甲公司再一次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備59萬元(累計(jì)共計(jì)提93萬元)，乙公司年初賬上的存貨已全部對外出售。
(5)乙公司下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加120萬元，所有者權(quán)益賬上股本2000萬元，資本公積3200萬元，其他綜合收益120萬元，盈余公積1680萬元，未分配利潤1980萬元。
問題一：甲公司合并乙公司屬于什么類型的合并，理由，
問題二：甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資金額是多少，分錄。
問題三：編制甲公司2014年度合并報表中有關(guān)的調(diào)整抵消分錄。
差錯更正題14分，問題一，判斷甲公司四個事項(xiàng)會計(jì)處理正不正確，不正確的話說理由并更正個別報表中的分錄(不用以前年度損益調(diào)整科目，不考慮計(jì)提盈余公積和未分配利潤，不考慮稅費(fèi))，問題二：根據(jù)資料4編制丁公司的分錄。(1)售后回租，公允價值和售價一致，但是甲公司將售價與賬面價值之間的差額走了遞延收益，并和租金一樣，分?jǐn)傆?jì)入管理費(fèi)用。(2)購入股票12000萬元，不構(gòu)成重大影響，擬長期持有，甲公司作為交易性金融資產(chǎn)核算，年末確認(rèn)公允價值變動損益3000萬元。(3)以支付出讓金方式購入土地使用權(quán)以用于建設(shè)廠房，支付8000萬元，后來政府按約定以出讓金的20%，返還1600萬元作為支付出讓金的補(bǔ)貼，到年底，廠房尚未開始建造。大概的會計(jì)處理是這樣的：1借：無形資產(chǎn)8000貸銀行存款8000 2銀行存款1600貸營業(yè)外收入1600 3管理費(fèi)用100貸累計(jì)攤銷100(攤銷金額計(jì)算是正確的，只是我忘記可使用年限了) (4)2014年7月1日甲公司與其乙公司丁公司的10名高級管理人員簽訂股權(quán)激勵協(xié)議，如果他們從授予日起在丁公司工作4年，就有權(quán)以每股6元的價格購買甲公司股票1萬股(每人)，授予日的公允價值為12元(不是很確定)，至年底沒有人離開，預(yù)計(jì)未來3.5年內(nèi)將有1人離開。 甲公司的會計(jì)處理是這樣的：借:管理費(fèi)用13.50貸應(yīng)付職工薪酬13.50(計(jì)算過，金額是對的!)
綜合題6分，問題一判斷是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，理由。 問題二：哪一項(xiàng)是計(jì)入所有者權(quán)益的 問題三：計(jì)算2014年遞延所得稅費(fèi)用 2014年1月1日甲公司賬上遞延所得稅資產(chǎn)賬面數(shù)100萬元，遞延所得稅負(fù)債0。2014年共有以下幾項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債的賬面數(shù)與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的：1固定資產(chǎn)(賬面價值12000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)15000萬元)2無形資產(chǎn)(賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)不記得了，計(jì)稅基礎(chǔ)是賬面價值的1.5倍，該無形資產(chǎn)是當(dāng)年新增的研發(fā)支出資本化金額!)3可供出售金融資產(chǎn)(賬面價值9000萬元，賬面3000萬元，這個也不涉及計(jì)算，所以金額不是百分百肯定，但是賬面數(shù)肯定大于計(jì)稅基礎(chǔ))4預(yù)計(jì)負(fù)債(賬面價值600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)0萬元)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)1500萬元，按稅法規(guī)定當(dāng)年可以抵扣的為1000萬元，其余部分可在明年繼續(xù)抵扣。甲公司所得稅率25%.
(5)乙公司下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加120萬元，所有者權(quán)益賬上股本2000萬元，資本公積3200萬元，其他綜合收益120萬元，盈余公積1680萬元，未分配利潤1980萬元。
綜合題 30-80-10 記得題目是這樣的
(1)2003年1月2日 甲公司從丙公司取得乙公司50%的股權(quán)，支付銀行存款13000萬元。甲公司原持有乙公司30%的股權(quán)，賬目價值5400萬元(成本4500，損益調(diào)整870，其他綜合收益30)，公允價值6200萬元。
(2)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價20000萬元，賬目18000萬元，差額為一項(xiàng)無形資產(chǎn)評估增值2000萬元，剩余使用年限為20年，直線法折舊。
(3)乙公司 2003年凈利潤500萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值增長60萬元。 年初乙公司所有者權(quán)益賬目18000萬元(實(shí)收資本15000萬元，資本公積100萬元，盈余公積** 未分配利潤**萬元)。
(4)乙公司按10%計(jì)提盈余公積。未向分配股東利潤。
(5)2004年甲公司出售乙公司股權(quán)的70%，價款20000萬元，剩余10%不準(zhǔn)備近期出售，公允價2500萬元。 不考慮所得稅。
問題：1.個別報表長投成本，分錄。
2.合并報表長投成本，商譽(yù)。
3.合并報表調(diào)整抵消分錄
4.計(jì)算個別報表的投資收益
5.計(jì)算合并報表的投資收益 ，分錄
問題一：甲公司合并乙公司屬于什么類型的合并，理由，
問題二：甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資金額是多少，分錄。
問題三：編制甲公司2014年度合并報表中有關(guān)的調(diào)整抵消分錄。
差錯更正題14分，問題一，判斷甲公司四個事項(xiàng)會計(jì)處理正不正確，不正確的話說理由并更正個別報表中的分錄(不用以前年度損益調(diào)整科目，不考慮計(jì)提盈余公積和未分配利潤，不考慮稅費(fèi))，問題二：根據(jù)資料4編制丁公司的分錄。(1)售后回租，公允價值和售價一致，但是甲公司將售價與賬面價值之間的差額走了遞延收益，并和租金一樣，分?jǐn)傆?jì)入管理費(fèi)用。(2)購入股票12000萬元，不構(gòu)成重大影響，擬長期持有，甲公司作為交易性金融資產(chǎn)核算，年末確認(rèn)公允價值變動損益3000萬元。(3)以支付出讓金方式購入土地使用權(quán)以用于建設(shè)廠房，支付8000萬元，后來政府按約定以出讓金的20%，返還1600萬元作為支付出讓金的補(bǔ)貼，到年底，廠房尚未開始建造。大概的會計(jì)處理是這樣的：1借：無形資產(chǎn)8000貸銀行存款8000 2銀行存款1600貸營業(yè)外收入1600 3管理費(fèi)用100貸累計(jì)攤銷100(攤銷金額計(jì)算是正確的，只是我忘記可使用年限了) (4)2014年7月1日甲公司與其乙公司丁公司的10名高級管理人員簽訂股權(quán)激勵協(xié)議，如果他們從授予日起在丁公司工作4年，就有權(quán)以每股6元的價格購買甲公司股票1萬股(每人)，授予日的公允價值為12元(不是很確定)，至年底沒有人離開，預(yù)計(jì)未來3.5年內(nèi)將有1人離開。 甲公司的會計(jì)處理是這樣的：借:管理費(fèi)用13.50貸應(yīng)付職工薪酬13.50(計(jì)算過，金額是對的!)
綜合題6分，問題一判斷是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，理由。 問題二：哪一項(xiàng)是計(jì)入所有者權(quán)益的 問題三：計(jì)算2014年遞延所得稅費(fèi)用 2014年1月1日甲公司賬上遞延所得稅資產(chǎn)賬面數(shù)100萬元，遞延所得稅負(fù)債0。2014年共有以下幾項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債的賬面數(shù)與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的：1固定資產(chǎn)(賬面價值12000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)15000萬元)2無形資產(chǎn)(賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)不記得了，計(jì)稅基礎(chǔ)是賬面價值的1.5倍，該無形資產(chǎn)是當(dāng)年新增的研發(fā)支出資本化金額!)3可供出售金融資產(chǎn)(賬面價值9000萬元，賬面3000萬元，這個也不涉及計(jì)算，所以金額不是百分百肯定，但是賬面數(shù)肯定大于計(jì)稅基礎(chǔ))4預(yù)計(jì)負(fù)債(賬面價值600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)0萬元)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)1500萬元，按稅法規(guī)定當(dāng)年可以抵扣的為1000萬元，其余部分可在明年繼續(xù)抵扣。甲公司所得稅率25%.
權(quán)益結(jié)算的股份支付綜合題：20x3年1月2日，授予50名高管沒人12萬份股票期權(quán)，價格8元，行權(quán)比例1:1同日股東大會批準(zhǔn)。12萬份平均分成3期，等待期分別為1年、2年和3年。
3年內(nèi)均無高管離職。條件全部達(dá)成，未來的預(yù)期都可以達(dá)成。
20X4年3月20日，20X3年末可行權(quán)的期權(quán)全部行權(quán)。
2003年公司凈利潤12000萬，普通股5000萬股，無其他潛在普通股。
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