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　　DBDBB CAACA BC

　　ABCD

　　ABC

　　BCD

　　AC

　　BCD

　　ABD

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　　CD

　　BC

　　ACD

　　差錯(cuò)更正題14分，問題一，判斷甲公司四個(gè)事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正不正確，不正確的話說理由并更正個(gè)別報(bào)表中的分錄(不用以前年度損益調(diào)整科目，不考慮計(jì)提盈余公積和未分配利潤，不考慮稅費(fèi))，問題二：根據(jù)資料4編制丁公司的分錄。(1)售后回租，公允價(jià)值和售價(jià)一致，但是甲公司將售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額走了遞延收益，并和租金一樣，分?jǐn)傆?jì)入管理費(fèi)用。(2)購入股票12000萬元，不構(gòu)成重大影響，擬長期持有，甲公司作為交易性金融資產(chǎn)核算，年末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益3000萬元。(3)以支付出讓金方式購入土地使用權(quán)以用于建設(shè)廠房，支付8000萬元，后來政府按約定以出讓金的20%，返還1600萬元作為支付出讓金的補(bǔ)貼，到年底，廠房尚未開始建造。大概的會(huì)計(jì)處理是這樣的：1借：無形資產(chǎn)8000貸銀行存款8000 2銀行存款1600貸營業(yè)外收入1600 3管理費(fèi)用100貸累計(jì)攤銷100(攤銷金額計(jì)算是正確的，只是我忘記可使用年限了) (4)2014年7月1日甲公司與其乙公司丁公司的10名高級管理人員簽訂股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，如果他們從授予日起在丁公司工作4年，就有權(quán)以每股6元的價(jià)格購買甲公司股票1萬股(每人)，授予日的公允價(jià)值為12元(不是很確定)，至年底沒有人離開，預(yù)計(jì)未來3.5年內(nèi)將有1人離開。 甲公司的會(huì)計(jì)處理是這樣的：借:管理費(fèi)用13.50貸應(yīng)付職工薪酬13.50(計(jì)算過，金額是對的!)

　　是同一，因?yàn)榧滓彝躊控制，

　　分錄是

　　借：長投4800，貸：股本1800 資本公積3000

　　借：長投5000，貸：銀行5000，還來了個(gè)：借：資本公積1800，貸：長投1800

　　后面的就是

　　成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法

　　借：長投800+120，貸：投收800，其他綜合收益120

　　抵長投

　　借：股本2000萬，??、? 什么馬的，貸：長投8920

　　抵投資收益

　　貸：年初??投收益800，貸：年末，盈余公積?

　　綜合題6分，問題一判斷是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，理由。 問題二：哪一項(xiàng)是計(jì)入所有者權(quán)益的 問題三：計(jì)算2014年遞延所得稅費(fèi)用 2014年1月1日甲公司賬上遞延所得稅資產(chǎn)賬面數(shù)100萬元，遞延所得稅負(fù)債0。2014年共有以下幾項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債的賬面數(shù)與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的：1固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值12000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)15000萬元)2無形資產(chǎn)(賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不記得了，計(jì)稅基礎(chǔ)是賬面價(jià)值的1.5倍，該無形資產(chǎn)是當(dāng)年新增的研發(fā)支出資本化金額!)3可供出售金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值9000萬元，賬面3000萬元，這個(gè)也不涉及計(jì)算，所以金額不是百分百肯定，但是賬面數(shù)肯定大于計(jì)稅基礎(chǔ))4預(yù)計(jì)負(fù)債(賬面價(jià)值600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)0萬元)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)1500萬元，按稅法規(guī)定當(dāng)年可以抵扣的為1000萬元，其余部分可在明年繼續(xù)抵扣。甲公司所得稅率25%.

　　問題：

　　1.確定授予日，計(jì)算2003年、2004年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄。

　　2.2004年行權(quán)的分錄。

　　3.2003年基本每股收益。

　　第一道綜合很忐忑，60%從母公司P公司購入，40%從S公司購入，我完全沒注意什么改組董事會(huì)啥的了，按照同一控制下合并答的，合并成本5000+8000*60=9800

　　取得分錄做的是

　　借：長投 9800

　　貸：銀行存款 5000

　　股本 1800

　　資本公積-股本溢價(jià) 3000

　　然后算了商譽(yù)1800(取得40%股權(quán)算了商譽(yù)……現(xiàn)在異常忐忑)

　　抵銷的時(shí)候我在合并日和期末都做了 多了會(huì)扣分不 不對 現(xiàn)在要擔(dān)心錯(cuò)沒錯(cuò)……

　　我算了商譽(yù)抵銷的時(shí)候剛好能對上

　　借：所有者權(quán)益 8000

　　商譽(yù) 1800

　　貸：長投 9800

　　期末調(diào)整長投

　　借：長投 800

　　貸：投資收益 800

　　借：長投 120

　　貸：其他綜合收益 120

　　期末抵銷的時(shí)候

　　借：所有者權(quán)益 8920

　　商譽(yù) 1800

　　貸：長投 10720

　　再恢復(fù)留存收益

　　抵銷投資收益

　　借：投資收益 800

　　未分配-年初

　　貸：提取盈余公積 80

　　未分配-年末

　　其他內(nèi)部交易啥的也抵了，甲公司出售無形資產(chǎn)為什么特意說是生產(chǎn)用?我抵銷的時(shí)候抵的營業(yè)外收入

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　資源企業(yè)年末計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用800萬元，本年用200萬購買固定資產(chǎn)。

　　借：制造費(fèi)用 800

　　貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備 800

　　借：固定資產(chǎn) 200

　　貸：銀行存款 200

　　借：專項(xiàng)儲(chǔ)備 200

　　貸：累計(jì)折舊

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