會(huì)計(jì)

　　【單選】

　　2021年6月1日，A公司與B公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，根據(jù)合同約定，A公司在2021年8月1日前陸續(xù)將2000件甲商品交付B公司，每件售價(jià)(公允價(jià)值)為15萬(wàn)元。截至2021年7月10日A公司已向B公司交付甲商品1000件。2021年7月10日B公司要求增加交付甲商品400件，每件售價(jià)11萬(wàn)元，當(dāng)日甲商品的公允價(jià)值為13萬(wàn)元。不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)將追加的400件甲商品單獨(dú)確認(rèn)收入

　　B.應(yīng)將追加的400件甲商品與原2000件甲商品合并確認(rèn)收入,但不需要對(duì)以前確認(rèn)的收入進(jìn)行追溯調(diào)整

　　C.應(yīng)將追加的400件甲商品與原未履行的1000件甲商品合并確認(rèn)收入

　　D.應(yīng)將追加的400件甲商品與原2000件甲商品合并確認(rèn)收入，并對(duì)以前確認(rèn)的收入進(jìn)行追溯調(diào)整

　　【答案】C

　　【解析】在合同開(kāi)始日，A公司向客戶(hù)交付2000件甲商品的承諾是可明確區(qū)分的，因此將交付2000件甲商品的承諾作為單項(xiàng)履約義務(wù)。在合同變更日，追加甲商品400件，因新增合同價(jià)款不能反映該項(xiàng)商品的單獨(dú)售價(jià)，所以A公司應(yīng)當(dāng)將該合同變更視為原合同終止，同時(shí)將原合同中未履約的部分與合同變更部分合并為一份新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　審計(jì)

　　【多選】

　　下列有關(guān)從屬于公眾利益實(shí)體的某一審計(jì)客戶(hù)收取全部費(fèi)用的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶(hù)收取的全部費(fèi)用的比重超過(guò)15%，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶(hù)治理層披露，并討論選擇何種防范措施

　　B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶(hù)收取的全部費(fèi)用的比重明顯超過(guò)15%的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)后復(fù)核

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在計(jì)算收費(fèi)占比時(shí)，應(yīng)以向該審計(jì)客戶(hù)提供所有服務(wù)收取的全部費(fèi)用為分子，以向所有客戶(hù)提供所有服務(wù)收取的全部費(fèi)用為分母

　　D.如果從屬于公眾利益實(shí)體的某一審計(jì)客戶(hù)收取的全部費(fèi)用比重較大，涉及的防范措施包括發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)前復(fù)核和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)后復(fù)核

　　【答案】A,C,D

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶(hù)收取的全部費(fèi)用的比重明顯超過(guò)15%的情況下，如果采用發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)后復(fù)核無(wú)法將不利影響降低至可接受的水平，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)前復(fù)核。

　　稅法

　　【單選】

　　下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是(　　)。

　　A.工程項(xiàng)目論證合同

　　B.會(huì)計(jì)制度咨詢(xún)合同

　　C.稅務(wù)籌劃咨詢(xún)合同

　　D.經(jīng)濟(jì)法律咨詢(xún)合同

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢(xún)、服務(wù)等合同，以及作為合同使用的單據(jù)，其中技術(shù)咨詢(xún)合同是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同，工程項(xiàng)目論證合同屬于技術(shù)合同中的技術(shù)咨詢(xún)合同;(2)選項(xiàng)BCD：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花。

　　【本題考點(diǎn)】印花稅稅目

　　【易錯(cuò)易混】與“專(zhuān)利”相關(guān)的合同適用的印花稅稅目及稅率

　　類(lèi)別

　　行為

　　適用稅目

　　適用稅率

　　專(zhuān)利類(lèi)

　　專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　技術(shù)合同

　　0.3‰

　　轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)利實(shí)施許可

　　產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

　　0.5‰

　　非專(zhuān)利類(lèi)

　　非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓

　　技術(shù)合同

　　0.3‰

　　轉(zhuǎn)讓專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)

　　產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

　　0.5‰

　　經(jīng)濟(jì)法

　　【多選】

　　根據(jù)外匯管理法律制度的規(guī)定，下列外匯資金中，境內(nèi)機(jī)構(gòu)可以用于境外直接投資的有(　　)。

　　A.符合規(guī)定的國(guó)內(nèi)外匯貸款

　　B.自有外匯資金

　　C.人民幣購(gòu)匯

　　D.該機(jī)構(gòu)留存境外的境外直接投資所得利潤(rùn)

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC：境內(nèi)機(jī)構(gòu)可以使用自有外匯資金、符合規(guī)定的國(guó)內(nèi)外匯貸款、人民幣購(gòu)匯或者實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及經(jīng)外匯局核準(zhǔn)的其他外匯資產(chǎn)來(lái)源等進(jìn)行境外直接投資。(2)選項(xiàng)D：境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外直接投資所得利潤(rùn)也可留存境外用于其境外直接投資。

　　財(cái)管

　　【多選】

　　下列分配完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的方法中，能使某種產(chǎn)品本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用就是本月完工產(chǎn)品成本的有(　　)。(★★)

　　A.不計(jì)算在產(chǎn)品成本的方法

　　B.在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算的方法

　　C.在產(chǎn)品成本按其所耗用的原材料費(fèi)用計(jì)算的方法

　　D.在產(chǎn)品成本按定額成本計(jì)算法

　　【答案】A,B

　　【解析】在不計(jì)算在產(chǎn)品成本的方法和在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算的方法下，月初在產(chǎn)品成本等于月末在產(chǎn)品成本，因?yàn)樵鲁踉诋a(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用=本月完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本，因此能使某種產(chǎn)品本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用就是本月完工產(chǎn)品的成本。

　　戰(zhàn)略

　　【多選】

　　甲公司是我國(guó)一家長(zhǎng)期向X國(guó)出口摩托車(chē)的企業(yè)。2013年，X國(guó)對(duì)我國(guó)出口的摩托車(chē)大幅提高了關(guān)稅。面對(duì)這種情況，甲公司在X國(guó)與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)組建了一家合資公司，生產(chǎn)銷(xiāo)售摩托車(chē)。甲公司在X國(guó)組建合資公司規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)有(　　)。(2015年改編)

　　A.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.政治風(fēng)險(xiǎn)

　　C.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】B,C

　　【解析】“2013年，X國(guó)對(duì)我國(guó)出口的摩托車(chē)大幅提高了關(guān)稅”表明甲公司向X國(guó)出口摩托車(chē)面臨政治風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B正確。稅收風(fēng)險(xiǎn)是指由于稅收政策變化使企業(yè)稅后利潤(rùn)發(fā)生變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，而這種風(fēng)險(xiǎn)屬于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C正確。

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