一、單項選擇題(本題型共4 大題,15小題,每小題1分,共15分。每小題只有一個正確答案,請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
(一)L注冊會計師是M公司2006年度財務(wù)報表審計的項目負責人,抽樣審查了下表所列的情況,需解答助理人員提出的相關(guān)審計抽樣及抽樣風險的相關(guān)問題,請代為做出專業(yè)判斷。
審查內(nèi)容 |
樣本及其容量 |
可容忍誤差 |
推斷誤差 |
總體實際誤差 |
未批準的賒銷 |
銷貨發(fā)票副本300張 |
3% |
2.5% |
10% |
虛構(gòu)應(yīng)收賬款 |
向250戶顧客發(fā)函 |
10000元 |
12000元 |
12000元 |
虛列現(xiàn)金支出 |
500筆支出憑證 |
1% |
2.5% |
0.5% |
漏記應(yīng)付賬款 |
材料驗收單100張 |
5000元 |
8600元 |
3000元 |
1.上表所列的四種情況中,( )直接影響實質(zhì)性程序的效率,但并不影響實質(zhì)性程序的效果。
A.虛構(gòu)應(yīng)收賬款 B.未批準的賒銷
C.漏記應(yīng)付賬款 D.虛列現(xiàn)金支出
2.L注冊會計師希望從2000張編號為0001至2000的支票中抽取100張進行審計,隨機確定的抽樣起點為1955,采用系統(tǒng)抽樣法下,抽取到的第四個樣本號為( )。
A.2015 B.0015 C.2005 D.1995
3.在編制審計計劃時,需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項,對審計抽樣工作進行規(guī)劃。以下各項表述中,正確的有( )。
A.可接受的抽樣風險越低,需選取的樣本量越小
B.總體項目的變異性越低,需要的樣本規(guī)模越大
C.可容忍誤差越小,需選取的樣本量越大
D.預(yù)期總體誤差越小,需選取的樣本量越大
4. 注冊會計師欲使用PPS抽樣法從從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進行測試,已知9張發(fā)票總額為5000元,總體項目單位的累計金額表如下:
項目號 |
記數(shù)金額 |
累計金額 |
1 |
524 |
524 |
2 |
1176 |
1700 |
3 |
416 |
2116 |
4 |
215 |
2331 |
5 |
604 |
2935 |
6 |
965 |
3900 |
7 |
404 |
4304 |
8 |
340 |
4644 |
9 |
356 |
5000 |
A.1 B. 4 C. 7 D. 8
(二) 注冊會計師L完成了對M公司2006年度的財務(wù)報表和特殊目的財務(wù)報表進行審計,并于2007年4月1日出具了審計報告,M公司的財務(wù)報表于4月15日公布。在2007年4月20日,L注冊會計師發(fā)現(xiàn)下列了問題,請代為作出處理意見。
5.L注冊會計師獲知M公司在2006年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán),該子公司的利潤總額占合并財務(wù)報表利潤總額的30%。對此事項,注冊會計師L應(yīng)當( 。。
A.不采取任何措施,因為注冊會計師在財務(wù)報表公布日后沒有責任實施審計程序或進行專門詢問
B.通知M公司,不得再將審計報告與財務(wù)報表附在一起
C.與M公司討論如何披露該信息
D.重新出具審計報告,并增加一個說明段
6.注冊會計師L按收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)編制的2006年度財務(wù)報表進行審計,并認為該公司的財務(wù)報表已按收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)進行了公允反映,所審財務(wù)報表的標題或附注中指明了編制基礎(chǔ),則L注冊會計師在審計報告中應(yīng)( )。
A.發(fā)表無保留意見
B.發(fā)表保留意見
C.發(fā)表否定意見
D.發(fā)表無法表示意見
7.有關(guān)法規(guī)、合同遵循情況審計的下列表述中,不正確的是( )。
A.只有當L注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計時,方可接受委托
B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的特殊事項超越L注冊會計師的專業(yè)勝任能力,就不應(yīng)接受委托
C.應(yīng)在審計報告的引言段中指明已經(jīng)對法規(guī)、合同所涉及財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況進行了審計
D.應(yīng)在審計報告的意見段中指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定未得到遵循的情況
8.注冊會計師L對財務(wù)報表組成部分進行審計時,下列做法正確的是(。。
A.在對財務(wù)報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后,注冊會計師不應(yīng)再為該組成部分出具審計報告
B.在審計財務(wù)報表組成部分時,注冊會計師應(yīng)當合理運用重要性原則,適當提高重要性水平,以擴大審計測試范圍
C.注冊會計師應(yīng)當在審計報告引言段中指明組成部分的編制基礎(chǔ),或提及對編制基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議,并在意見段中說明所審計組成部分在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進行了公允反映
D.注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位在財務(wù)報表組成部分的審計報告后附送整體財務(wù)報表,以使審計報告使用人更好地理解該組成部分。
(三)A注冊會計師是N公司2006年度財務(wù)報表審計項目負責人,在審計過程中,需要負責貨幣資金審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
9.N公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,A注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是(。。
A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況
C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況
D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
10.注冊會計師為了執(zhí)行的實質(zhì)性程序中能夠提供資金的安全性信息的是( )。
A.檢查銀行存款收支與記賬的崗位分離
B.按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以做到賬實相符
C.計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存貨占銀行存款的比例
D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
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