2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)精編習(xí)題(十五)

　　三、計(jì)算題

　　1.2008年8月8日，A企業(yè)應(yīng)收B企業(yè)貨款為1 500萬(wàn)元。由于B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，于2009年1月1日，經(jīng)與雙方企業(yè)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，協(xié)議如下：

　　(1)B企業(yè)以一臺(tái)設(shè)備清償部分債務(wù)。該設(shè)備原價(jià)750萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元;公允價(jià)值為540萬(wàn)元(假定該設(shè)備轉(zhuǎn)讓時(shí)不需要交納增值稅)。

　　(2)B企業(yè)以其普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為750萬(wàn)股，股票市價(jià)為每股1.08元。股票面值為1元。

　　(3)扣除上述抵債資產(chǎn)再豁免20%之后的剩余債務(wù)，延長(zhǎng)1年后將支付價(jià)款，加收利息的利率為3%，同時(shí)規(guī)定1年內(nèi)如果B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，將歸還豁免債務(wù)30萬(wàn)元的50%。

　　A企業(yè)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為40萬(wàn)元，B企業(yè)2009年發(fā)生虧損，假定不考慮其他稅費(fèi)。假定B企業(yè)很可能實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)。

　　要求：根據(jù)上述資料編制A企業(yè)和B企業(yè)會(huì)計(jì)分錄。

　　2.甲公司2008年12月31日應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為327 000元，其中，27 000元為累計(jì)未付的利息，票面利率9%。乙公司由于連年虧損，現(xiàn)金流量不足，不能償付應(yīng)于2008年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)協(xié)商，于2008年末進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司同意將債務(wù)本金減至250 000元;免去債務(wù)人所欠的全部利息;將利率從9%降低至5%，并將債務(wù)到期日延至2010年12月31日，利息按年支付。甲公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了40 000元壞賬準(zhǔn)備。

　　要求：根據(jù)上述資料，做出甲、乙公司的相關(guān)賬務(wù)處理。

　　3.正保公司適用的增值稅稅率是17%，營(yíng)業(yè)稅稅率是5%。2009年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)2009年1月15日，正保公司銷售一批材料給乙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17 000元，款項(xiàng)尚未收到。2009年3月10日，乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)議，正保公司同意乙公司支付銀行存款30 000元，余額用一臺(tái)設(shè)備立即償還，并于當(dāng)日辦理了相關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。該設(shè)備賬面原價(jià)為100 000元，已提折舊20 000元，已提減值準(zhǔn)備5 000元，公允價(jià)值為70 000元。正保公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了8 000元的壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)正保公司另外支付增值稅11 900給乙公司。

　　(2)2009年1月20日，正保公司銷售一批庫(kù)存商品給丙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為400 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為68 000元，款項(xiàng)尚未收到。2009年7月10日，丙公司與正保公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組并辦理了相關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。重組協(xié)議如下：丙公司支付銀行存款158 000元;剩余部分以90 000股抵償。正保公司獲得丙公司5%的股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，公允價(jià)值為270 000元;債務(wù)重組沒(méi)有發(fā)生任何相關(guān)稅費(fèi)，正保公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50 000元。

　　(3)2009年5月20日，正保公司銷售一批庫(kù)存商品給丁公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為300 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為51 000元，款項(xiàng)尚未收到。2009年8月10日，丁公司與正保公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議如下：正保公司減免丁公司債務(wù)51 000元;扣除減免后的余額，丁公司分別以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和50 000股償還60%，40%延至2009年12月31日償還。丁公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為40 000元，其中成本是30 000元，公允價(jià)值變動(dòng)是10 000元。公允價(jià)值為60 000元。正保公司獲得丁公司5%的股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，公允價(jià)值為100 000元。 正保公司取得的投資性房地產(chǎn)仍作為投資性房地產(chǎn)核算，后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式。

　　(4)正保公司將向戊公司銷售商品收到的帶息商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款206 000元(面值200 000元，利息6 000元)。正保公司對(duì)上述應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20 000元。2009年9月5日，正保公司與戊公司達(dá)成協(xié)議，正保公司同意戊公司一個(gè)月后用銀行存款200 000元抵償上述全部賬款并于當(dāng)日辦理了相關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。

　　要求：編制上述與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》重點(diǎn)章節(jié)備考提示

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考輔導(dǎo)資料大匯總