2014注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(9)

　　9、新東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2×10年9月初欠交增值稅4萬元，9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經濟業(yè)務：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票一張。

　　(2)用原材料對外進行長期投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為41萬元。

　　(3)銷售產品一批，銷售價格為20萬元(不含增值稅額)，實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。

　　(4)建造辦公樓領用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元。

　　(5)因自然災害導致倉庫著火，毀損原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，不考慮增值稅。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅1萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、關于新東方公司的賬務處理的說法中，正確的有(　)。

　　A、9月初欠交增值稅4萬元反映在“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方

　　B、用原材料對外投資，應視同銷售確認銷項稅額

　　C、建造辦公樓領用原材料負擔的增值稅應計入到工程成本中

　　D、當月交納當月的增值稅，應通過應交稅費——應交增值稅(已交稅金)科目核算

　　E、當月交納以前各期未交的增值稅，應通過應交稅費——未交增值稅科目核算

　　<2>、關于上述交易或事項的增值稅處理說法中，不正確的有(　)。

　　A、業(yè)務(2)長期股權投資的入賬價值為47.97萬元

　　B、業(yè)務(4)應確認收入和增值稅銷項稅額

　　C、業(yè)務(5)應做進項稅額轉出1.7萬元

　　D、本月發(fā)生的銷項稅額合計為10.37萬元

　　E、本月應交未交的增值稅額為10.27萬元

　　10、A公司于2×11年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價格為1060萬元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日;另支付發(fā)行費用為3.43萬元，實際收到發(fā)行價款1056.57萬元存入銀行。A公司12月31日、3月31日計息并攤銷，已知(P/A，3%，3)=2.8314，(P/F，3%，3)=0.915.

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、下列有關A公司債券的核算說法中，正確的有(　)。

　　A、A公司債券實際利率為3%

　　B、債券的入賬價值為1056.57萬元

　　C、債券的入賬價值為1000萬元

　　D、2×11年12月31日分攤的利息調整金額為13.73萬元

　　E、2×11年12月31日的實際利息為23.77萬元

　　<2>、關于A公司發(fā)行債券的入賬處理中，正確的有(　)。

　　A、按債券面值計入應付債券——面值

　　B、面值與實際收到的款項的差額計入應付債券——利息調整

　　C、面值與實際收到的款項的差額計入應付債券——溢折價攤銷

　　D、按實際利率計算的利息計入應付利息

　　E、按直線法攤銷溢折價

　　11、20×9年1月1日，甲公司經批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉換公司債券50000000元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元(按轉換日債券的面值轉股，假設轉股時應付利息已全部支付)，股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。20×9年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉換債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%。[(P/F，9%，5)=0.6499;(P/A，9%，5)=3.8897)]

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、下列各項關于可轉換公司債券的說法，正確的有(　)。

　　A、企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

　　B、可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

　　C、發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

　　D、發(fā)行附有贖回選擇權的可轉換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，并按借款費用的處理原則處理

　　E、按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權益成份的初始確認金額

　　<2>、關于甲公司發(fā)行可轉換公司債券的會計處理，正確的有(　)。

　　A、應付債券的入賬價值為44164100元

　　B、權益成份的公允價值為5835900元

　　C、假設甲公司可轉換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉換權，增加的普通股股數(shù)為500萬股

　　D、假設甲公司可轉換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉換權，則公司增加的“資本公積—股本溢價”為47037267.21元

　　E、假設甲公司可轉換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉換權，則公司增加的“資本公積—股本溢價”為52037267.21元

　　12、長城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2×10年12月1日“應付職工薪酬”賬戶貸方余額為1695萬元，2×10年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關的事項：

　　(1)12月10日，發(fā)放11月份職工工資1470萬元，其中代扣個人所得稅60萬元。

　　(2)12月10日至12月20日，公司維修人員對專設銷售機構用設備進行日常維修，應付薪酬12.9萬元。

　　(3)12月21日，公司根據下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2×10年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用;每套住房年租金為4.5萬元，每輛轎車年折舊為9萬元。

　　(4)12月22日，公司將自產的新款空調50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調每臺成本0.9萬元，市場售價1.35萬元(不含增值稅)。

　　(5)為留住優(yōu)秀管理人才，將以總價150萬元的價格購買并按照固定資產入賬的10輛小轎車，以總價50萬元的價格出售給公司優(yōu)秀管理職工。出售合同沒有規(guī)定職工在取得后至少應提供服務的年限，假定該事項不考慮增值稅。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、下列關于長城公司的賬務處理的說法中，正確的有(　)。

　　A、根據事項(1)，長城公司應確認應付職工薪酬借方發(fā)生額1470萬元

　　B、根據事項(3)，長城公司應確認應付職工薪酬22.5萬元

　　C、根據事項(4)，長城公司應確認的主營業(yè)務收入67.5萬元

　　D、根據事項(5)，長城公司應計入管理費用的職工薪酬為100萬元

　　E、根據職工提供服務的受益對象，長城公司2×10年12月應計入管理費用的職工薪酬為201.48萬元

　　<2>、下列關于長城公司的有關職工薪酬的處理，正確的有(　)。

　　A、對專設銷售機構用設備進行日常維修的職工薪酬應計入到銷售費用

　　B、為高級管理人員提供轎車的折舊應計入到管理費用

　　C、為高級管理人員租賃住房的租賃費應計入到管理費用

　　D、為高級管理人員租賃住房的租賃費應計入到其他業(yè)務成本

　　E、將自產的新款空調分配給本公司的行政管理人員的福利應計入到管理費用

　　13、下面關于營業(yè)稅改征增值稅的說法正確的有(　)。

　　A、小規(guī)模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應在“應交稅費—應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”中列示

　　B、“應交稅費—增值稅留抵稅額”科目期末余額應按其流動性在資產負債表中的“其他流動資產”或“其他非流動資產”項目列示

　　C、試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而申請取得財政扶持資金的，應該計入當期營業(yè)外收入

　　D、納稅人初次購買增值稅稅控設備支付的費用可以全額抵扣，因此會計上不需要確認固定資產

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