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1、單選題
甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2018年年初有一項(xiàng)對外出租的建筑物，作為投資性房地產(chǎn)核算，資產(chǎn)負(fù)債表列示金額為1 200萬元(其中，建筑物原價為1 700萬元，已累計(jì)計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元)。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)年9月30日該投資性房地產(chǎn)租賃期滿收回，甲公司準(zhǔn)備待其增值后對外出售。9月30日該項(xiàng)建筑物的公允價值為1 300萬元，假定不考慮轉(zhuǎn)換當(dāng)年的折舊和減值等因素，下列會計(jì)處理正確的是( )。
A、租賃期滿，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨，并按照1 300萬元入賬
B、轉(zhuǎn)換日存貨應(yīng)與投資性房地產(chǎn)相關(guān)科目對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目1 500萬元，同時貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目300萬元
C、轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)應(yīng)貸記的金額為1 300萬元，公允價值與賬面價值的差額計(jì)入公允價值變動損益
D、本年末“存貨”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為1 200萬元
【正確答案】D
【答案解析】成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按賬面價值確定非投資性房地產(chǎn)的入賬價值，但如果轉(zhuǎn)換為存貨，投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不能對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至存貨跌價準(zhǔn)備。參考分錄：
借：開發(fā)產(chǎn)品1 200
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備300
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200
貸：投資性房地產(chǎn)1 700
選項(xiàng)D正確。(《經(jīng)典題解》81頁)
2、多選題
下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的說法中，不正確的有( )。
A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時，均應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)
B、自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用計(jì)入無形資產(chǎn)的入賬價值
C、企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)初始成本
D、無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本
【正確答案】AB
【答案解析】選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，對外出租時劃分為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)為以增值為目的時，應(yīng)該將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的存貨核算;選項(xiàng)B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的開發(fā)費(fèi)用，在無形資產(chǎn)開發(fā)并成功申請取得無形資產(chǎn)時，不得轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)的入賬價值。(《經(jīng)典題解》69頁)
3、單選題
2×18年1月1日，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，購入當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定，該無形資產(chǎn)作價3 000萬元。甲公司每年年末付款600萬元，分5年付清。甲公司采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.329 5。該無形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%，企業(yè)在每次支付價款時分期開出增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)處理中，正確的是( )。
A、2×18年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)3 180萬元
B、2×18年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加129.89萬元
C、2×18年12月31日長期應(yīng)付款列報(bào)金額為2 400萬元
D、2×19年計(jì)提累計(jì)攤銷318萬元
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，2×18年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)=600×4.329 5=2 597.7(萬元)，增值稅可以抵扣，單獨(dú)確認(rèn)為進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入無形資產(chǎn)成本;選項(xiàng)B，2×18年確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=600×4.329 5×5%=129.89(萬元);選項(xiàng)C，2×18年12月31日長期應(yīng)付款的列報(bào)金額=600×4.329 5-600+129.89-600+(600×4.329 5-600+129.89)×5%=1 633.97(萬元);選項(xiàng)D，2×19年計(jì)提的累計(jì)攤銷=600×4.329 5/10=259.77(萬元)。(《經(jīng)典題解》68頁)
4、多選題
2×17年，甲公司為一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)進(jìn)行了相關(guān)的研究開發(fā)活動，相關(guān)資料如下：4月屬于研究階段，發(fā)生材料費(fèi)10萬元、設(shè)備折舊費(fèi)10萬元;從5月開始進(jìn)入開發(fā)階段，當(dāng)月發(fā)生材料費(fèi)40萬元、職工薪酬30萬元，專用設(shè)備折舊費(fèi)10萬元，合計(jì)80萬元，其中，符合資本化條件的支出為50萬元;6月發(fā)生開發(fā)支出40萬元，包括職工薪酬30萬元，專用設(shè)備折舊費(fèi)10萬元，全部符合資本化條件;7月月初，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并交付生產(chǎn)車間用于生產(chǎn)產(chǎn)品。該專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。研發(fā)完成時甲公司與A公司簽訂銷售合同，約定5年后該專利技術(shù)出售給A公司，合同價款為5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，按月將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，按年攤銷無形資產(chǎn)。下列有關(guān)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出的表述中，正確的有( )。
A、2×17年4月確認(rèn)“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”20萬元，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用
B、2×17年5月確認(rèn)“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”30萬元，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用
C、2×17年7月月初確認(rèn)“無形資產(chǎn)”90萬元
D、2×17年無形資產(chǎn)攤銷并計(jì)入制造費(fèi)用的金額為8.5萬元
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)C，無形資產(chǎn)的入賬價值=50+40=90(萬元);選項(xiàng)D，該無形資產(chǎn)攤銷的金額=(90-5)/5×6/12=8.5(萬元)。(《應(yīng)試指南》77頁)
5、單選題
A公司為一家多元化經(jīng)營的綜合性集團(tuán)公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對所持有土地使用權(quán)的會計(jì)處理中，不符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是( )。
A、子公司甲為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將持有的用于建造自用辦公樓的土地使用權(quán)作為存貨核算
B、子公司乙購入用于建造自用廠房的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算
C、子公司丙將持有的土地使用權(quán)對外出租，租賃開始日停止攤銷并轉(zhuǎn)為采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
D、子公司丁將用作辦公用房的外購房屋價款按照房屋建筑物和土地使用權(quán)的相對公允價值分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，采用不同的年限計(jì)提折舊或攤銷
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A，子公司甲為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將持有的用于建造自用辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。(《應(yīng)試指南》76頁)
6、多選題
下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)核算范圍的有( )。
A、航空企業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件
B、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出
C、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金
D、企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購置的符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的設(shè)備
【正確答案】AD
【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用核算，進(jìn)行合理攤銷;選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))單獨(dú)核算，不計(jì)入在建工程成本。(《應(yīng)試指南》64頁)
7、單選題
AS公司2×17年12月31日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2×17年12月31日AS公司進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺使用中的A機(jī)器設(shè)備未入賬，該型號機(jī)器設(shè)備存在活躍市場，全新A機(jī)器市場價格為750萬元，該機(jī)器八成新。(2)AS公司2×17年年末因自然災(zāi)害報(bào)廢一臺B設(shè)備，殘料變價收入為1000萬元。該設(shè)備于2×14年12月購買，購買價款為8000萬元，運(yùn)雜費(fèi)為640萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(3)AS公司2×17年年末C生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。C生產(chǎn)線賬面成本為6000萬元，累計(jì)折舊為4600萬元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會計(jì)處理中，不正確的是( )。
A、對于盤盈的A機(jī)器設(shè)備，通過“以前年度損益調(diào)整”科目，并調(diào)整期初留存收益600萬元
B、對于盤盈的A機(jī)器設(shè)備，確認(rèn)營業(yè)外收入600萬元
C、對于因自然災(zāi)害報(bào)廢B設(shè)備，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，并確認(rèn)營業(yè)外支出866.24萬元
D、對于C生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置，應(yīng)當(dāng)通過“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算，并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1400萬元
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)AB，盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯處理，不能直接調(diào)整當(dāng)期損益，盤盈的固定資產(chǎn)調(diào)整期初留存收益=750×80%=600(萬元)。選項(xiàng)C，①固定資產(chǎn)入賬價值=8000+640=8640(萬元);②2×15年折舊=8640×2/5=3456(萬元)，2×16年折舊=(8640-3456)×2/5=2073.6(萬元)，2×17年折舊=(8640-3456-2073.6)×2/5=1244.16(萬元);③2×17年年末固定資產(chǎn)賬面價值=8640-(3456+2073.6+1244.16)=1866.24(萬元);④固定資產(chǎn)的清理凈收益=1000-1866.24=-866.24(萬元)。(《應(yīng)試指南》64頁)
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