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　　1. 多選題

　　下列交易或事項中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異但不需要確認遞延所得稅負債的有(　)。

　　A、非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽的初始確認

　　B、合并報表中確認的商譽減值準備

　　C、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資(擬長期持有)，因被投資單位實現(xiàn)的凈利潤而確認的長期股權(quán)投資賬面價值的增加

　　D、非同一控制下的應(yīng)稅合并中產(chǎn)生的商譽的初始確認

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項B，合并報表中確認的商譽減值準備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn);選項D，應(yīng)稅合并產(chǎn)生的商譽，賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　2. 單選題

　　外幣財務(wù)報表折算中，下列對資產(chǎn)負債表項目采用的折算匯率不正確的是(　)。

　　A、無形資產(chǎn)項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算

　　B、應(yīng)收賬款項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算

　　C、實收資本項目采用發(fā)生時的即期匯率進行折算

　　D、未分配利潤項目采用發(fā)生時的即期匯率進行折算

　　【答案】D

　　【解析】

　　資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算，所以選項D不正確。

　　3. 多選題

　　下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的處理中，正確的有(　)。

　　A、履約成本、或有租金不構(gòu)成“最低租賃付款額”的內(nèi)容

　　B、在融資租入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用應(yīng)計入財務(wù)費用

　　C、在編制資產(chǎn)負債表時，“未確認融資費用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”項目的抵減項

　　D、在編制資產(chǎn)負債表時，“未實現(xiàn)融資收益”應(yīng)作為“長期應(yīng)收款”項目的抵減項

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　選項B，在融資租入需要安裝(安裝期超過一年)的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用，應(yīng)計入在建工程。

　　4.多選題

　　下列項目屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(　)。

　　A、處置固定資產(chǎn)收到600萬元

　　B、發(fā)行債券收到銀行存款2 000萬元

　　C、購入貨物支付應(yīng)付票據(jù)500萬

　　D、長期借款支付資本化利息費用60萬元

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項A，屬于投資活動現(xiàn)金流量;選項C，屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量;選項D，借款費用無論資本化、費用化都屬于籌資活動現(xiàn)金流量。

　　5. 單選題

　　A公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%。2018年的財務(wù)報告于2019年3月20日對外報出。2019年2月10日A公司收到于2018年銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而退回。該批商品的售價為200萬元，增值稅稅額為32萬元，成本160萬元，B公司尚未支付款項。A公司對應(yīng)收賬款提取了2%的壞賬準備(假定發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計在未來均能夠轉(zhuǎn)回)。A公司在進行會計報表調(diào)整時對2018年凈損益的影響為(　)。

　　A、40萬元

　　B、-35.32萬元

　　C、-26.49萬元

　　D、30萬元

　　【答案】C

　　【解析】

　　資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回，應(yīng)當調(diào)整報告年度的損益，對于原來確認的收入，結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)當予以沖回，調(diào)減利潤，原來計提的壞賬準備應(yīng)當沖回調(diào)增利潤。因為題目問的是凈損益，因此需要扣除所得稅的影響。

　　(200-160-232×2%)×(1-25%)=26.52(萬元)

　　資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回，會計處理為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 32

　　貸：應(yīng)收賬款 232

　　借：庫存商品160

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本160

　　借：壞賬準備4.64

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失4.64

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用1.16

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.16

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅10

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用10

　　6. 單選題

　　下列各項資產(chǎn)，應(yīng)劃分為持有待售資產(chǎn)的是(　)。

　　A、A公司的1月31日達到預(yù)定用途的管理用設(shè)備，擬于5年后銷售給M公司

　　B、B公司停止使用的生產(chǎn)線，準備在1年內(nèi)對外銷售

　　C、C公司2月1日與N公司簽訂不可撤銷的協(xié)議，約定于8月1日銷售給N公司的一項生產(chǎn)設(shè)備

　　D、D公司3月1日與W公司達成協(xié)議，約定將于9月1日出售給W公司的一棟廠房，但未簽訂書面合同

　　【答案】 C

　　【解析】

　　選項A，并沒有簽訂書面合同，也不是準備一年內(nèi)出售，因此不符合持有待售的條件;選項B，并沒有明確的出售目標，也沒有出售協(xié)議;選項D，沒有簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，因此不符合持有待售的條件。

　　7. 多選題

　　下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并的表述中，正確的有(　)。

　　A、購買方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債按照購買日被購買方的公允價值計量

　　B、合并合同中約定的對合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計負債應(yīng)計入當期損益

　　C、購買日后購買方的暫時性差異符合遞延所得稅確認條件的不影響商譽的金額

　　D、以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，購買方的各項審計、評估費用記入“管理費用”

　　【答案】 ACD

　　【解析】

　　選項B，合并合同中約定的對合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計負債應(yīng)計入企業(yè)合并成本。

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