第三章：消費(fèi)稅法

　　【單選1】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是(　　)。

　　A、生產(chǎn)銷售鉑金首飾的首飾加工廠

　　B、零售卷煙的超市

　　C、生產(chǎn)銷售酒精的工業(yè)企業(yè)

　　D、零售價(jià)值300萬元跑車的4S店

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：“金銀鉑鉆”只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：酒精不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;選項(xiàng)D：自2016年12月1日起，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，超豪華小汽車(不含稅零售價(jià)在130萬元以上)在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。

　　● ● ●

　　【單選2】納稅人用于下列情形的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A、用于換取生產(chǎn)資料的高檔手表

　　B、用于贊助的高檔化妝品

　　C、用于抵償債務(wù)的涂料

　　D、用于投資入股的小轎車

　　【答案】B

　　【解析】

　　納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　● ● ●

　　【單選3】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是(　　)。

　　A、采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到銷售款的當(dāng)天

　　B、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　C、采取賒銷方式銷售高檔化妝品，合同規(guī)定收款日為2月10日，實(shí)際收款日為3月10日，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為3月10日

　　D、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)C：其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2月10日。

　　● ● ●

　　【單選4】2024年2月，某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒10噸給某連鎖燒烤店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款29000元，收取包裝物押金1500元;銷售B型啤酒5噸給賓館，取得價(jià)稅合計(jì)收入16000元，收取包裝物押金800元。已知：甲類啤酒消費(fèi)稅稅率為250元/噸，乙類啤酒消費(fèi)稅稅率為220元/噸。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是(　　)元。

　　A、3450

　　B、3750

　　C、3300

　　D、3600

　　【答案】D

　　【解析】

　　A型啤酒每噸出廠價(jià)(含包裝物和包裝物押金)=29000÷10+1500÷(1+13%)÷10=3032.74(元)>3000元，A型啤酒為甲類啤酒;B型啤酒每噸出廠價(jià)(含包裝物和包裝物押金)=(16000+800)÷(1+13%)÷5=2973.45(元)<3000元，B型啤酒為乙類啤酒，該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=10×250+5×220=3600(元)。

　　● ● ●

　　【多選1】下列各項(xiàng)中，符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅規(guī)定的有(　　)。

　　A、受托方(除個(gè)人外)應(yīng)在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款

　　B、受托方未代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品未銷售時(shí)不繳納消費(fèi)稅

　　C、受托方已代收代繳消費(fèi)稅的，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售的，不再繳納消費(fèi)稅

　　D、委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是委托方銷售同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)格

　　【答案】A,C

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：對(duì)委托加工業(yè)務(wù)，受托方(除個(gè)人外)未代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回后不管是否已經(jīng)銷售均應(yīng)補(bǔ)繳委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)以受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格確定。

　　● ● ●

　　【多選2】某禮花廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)各種鞭炮、焰火，2024年1月，用外購已稅的焰火繼續(xù)加工成高檔焰火，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1500萬元;已知本月外購的焰火不含稅價(jià)為785萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火不含稅買價(jià)30萬元，本月月末庫存外購焰火不含稅買價(jià)60萬元，鞭炮、焰火消費(fèi)稅稅率為15%。下列表述正確的有(　　)。

　　A、外購已稅焰火連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅焰火不得抵扣外購已稅焰火已納的消費(fèi)稅

　　B、外購已稅焰火生產(chǎn)應(yīng)稅焰火，可以抵扣領(lǐng)用部分已納的消費(fèi)稅

　　C、2024年1月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅111.75萬元

　　D、2024年1月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅225萬元

　　【答案】B,C

　　【解析】

　　外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)應(yīng)稅鞭炮、焰火，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=1500×15%-(30+785-60)×15%=111.75(萬元)。

　　● ● ●

　　【多選3】下列項(xiàng)目中，可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有(　　)。

　　A、外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品

　　B、外購已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　C、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　D、外購已稅溶劑油生產(chǎn)的涂料

　　【答案】A,B

　　【解析】

　　選項(xiàng)CD：不準(zhǔn)扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額。

　　● ● ●

　　【多選4】下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有(　　)。

　　A、委托加工收回已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

　　B、委托加工收回已稅摩托車生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車

　　C、委托加工收回已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

　　D、委托加工收回已稅電池生產(chǎn)的小汽車

　　【答案】A,C

　　【解析】

　　選項(xiàng)BD：不得扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅。

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