2022注冊會計師考試精選考點資料下載

注冊會計師考試學(xué)習(xí)打卡營 點擊加入>>

　　【問題】

　　如何計算允許退還的留抵稅額?

　　【答案】

　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額*進項構(gòu)成比例*100%

　　允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額*進項構(gòu)成比例*100%

　　(1)什么是增量留抵稅額、存量留抵稅額?

　　增量留抵稅額：

　　(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

　　(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

　　存量留抵稅額：

　　(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

　　(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

　　(2)進項構(gòu)成比例如何計算?

　　進項構(gòu)成比例：為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

　　在計算允許退還的留抵稅額的進項構(gòu)成比例時，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

點擊下方↓↓鏈接領(lǐng)取[注會]真題\考點\模擬題等資料>>>

掃描／長按二維碼幫助注會考試學(xué)習(xí)！

了解2022注會考試資訊
了解注會考試模擬試題
了解注會考試學(xué)習(xí)技巧
了解歷年注會真題試卷

　　相關(guān)推薦：

　　注冊會計師考試時間 | 準(zhǔn)考證打印時間 | 注會考試科目

　　注冊會計師考試模擬試題 | 注會考試答案 | 注會經(jīng)驗技巧

　　歷年注冊會計師考試真題答案 | 注會考試大綱 | 考試教材