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　　第十二章　貸款風(fēng)險(xiǎn)分類與貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提

　　1 [判斷題] 貸款分類除了幫助識別貸款的外在風(fēng)險(xiǎn)以外，還有助于發(fā)現(xiàn)信貸管理、內(nèi)部控制和信用文化中存在的問題，從而有利于銀行改善信貸管理水平。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：

　　貸款分類除了幫助識別貸款的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)以外，還有助于發(fā)現(xiàn)信貸管理、內(nèi)部控制和信用文化中存在的問題，從而有利于銀行改善信貸管理水平。

　　2 [判斷題] 特別準(zhǔn)備金是針對具體的突發(fā)性事件，對某一受影響的貸款組合(主要是國別和行業(yè)等)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，其計(jì)提基數(shù)就是這一特定貸款組合的總額。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：

　　特別準(zhǔn)備金是針對具體的突發(fā)性事件，對某一受影響的貸款組合(主要是國別和行業(yè)等)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，其計(jì)提基數(shù)就是這一特定貸款組合的余額。計(jì)提比率要根據(jù)具體事件可能帶來的影響具體分析，必要時(shí)還要根據(jù)事件的進(jìn)展情況及時(shí)調(diào)整。

　　3 [多選題] 下列關(guān)于貸款分類的意義的說法中，正確的是(　　)。

　　A.商業(yè)銀行要在風(fēng)險(xiǎn)中生存發(fā)展就必須堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營

　　B.貸款分類是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的需要

　　C.貸款分類是金融審慎監(jiān)管的需要

　　D.貸款分類標(biāo)準(zhǔn)是利用外部審計(jì)師輔助金融監(jiān)管的需要

　　E.不良資產(chǎn)的處置和銀行重組需要貸款分類方法

　　參考答案：B,C,D,E

　　參考解析：

　　商業(yè)銀行要在風(fēng)險(xiǎn)中生存發(fā)展就必須穩(wěn)健經(jīng)營。而穩(wěn)健經(jīng)營的前提，不僅是要化解已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，而且還要及時(shí)識別和彌補(bǔ)那些已經(jīng)發(fā)生但尚未實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，即內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)其余選項(xiàng)均體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)。

　　4 [多選題] 下列關(guān)于貸款分類中“次級”的說法正確的是(　　)。

　　A.借款人無法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要造成較大損失

　　B.盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但是存在一些可能對償還貸款本息產(chǎn)生不利影響的因素

　　C.借款人的還款能力出現(xiàn)明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還本息

　　D.即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失

　　E.在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　A屬于可疑;B屬于關(guān)注;E屬于損失;C和D屬于次級。

　　5 [多選題] 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類方法，按風(fēng)險(xiǎn)程度，將貸款劃分為(　　)。

　　A.正常

　　B.關(guān)注

　　C.次級

　　D.可疑

　　E.損失

　　參考答案：A,B,C,D,E

　　參考解析：

　　中國人民銀行從1998年5月開始試行《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》，并在2001年12月修訂后正式發(fā)布。指導(dǎo)原則采用貸款風(fēng)險(xiǎn)分類方法，按風(fēng)險(xiǎn)程度，將貸款劃分為五類(亦稱五級分類)即正常、關(guān)注、次級、可疑、損失。

　　6 [多選題] 下列關(guān)于貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的會計(jì)原理中，說法正確的是(　　)。

　　A.傳統(tǒng)上比較常用的市場價(jià)值法，主要是對過去發(fā)生的交易價(jià)值的真實(shí)記錄，其優(yōu)點(diǎn)是具有客觀性且便于核查

　　B.根據(jù)歷史成本法，收入是指一定時(shí)期內(nèi)賬面上資產(chǎn)減去負(fù)債的余額

　　C.市場價(jià)值法按照市場價(jià)格反映資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值

　　D.按照凈現(xiàn)值法，貸款價(jià)值的確定主要依據(jù)對未來凈現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值

　　E.合理價(jià)值法指在非強(qiáng)制變現(xiàn)的情況下，貸款按買賣雙方自主協(xié)商的價(jià)格所確定的價(jià)值

　　參考答案：C,D,E

　　參考解析：

　　A項(xiàng)應(yīng)為歷史成本法是對過去發(fā)生的交易價(jià)值的真實(shí)記錄，其優(yōu)點(diǎn)是具有客觀性且便于核查;B項(xiàng)應(yīng)為根據(jù)歷史成本法，收入是指一定時(shí)期內(nèi)賬面上資產(chǎn)和負(fù)債增減的凈值。

　　7 [多選題] 下列關(guān)于貸款損失準(zhǔn)備金的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。。

　　A.商業(yè)銀行一般提取的貸款損失準(zhǔn)備金有兩種：普通準(zhǔn)備金、專項(xiàng)準(zhǔn)備金

　　B.普通準(zhǔn)備金又稱一般準(zhǔn)備金，是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備金

　　C.普通準(zhǔn)備金是用于彌補(bǔ)貸款組合的確定損失的

　　D.普通貸款損失準(zhǔn)備金在一定程度上具有資本的性質(zhì)，可以在一定程度上用于彌補(bǔ)銀行的未來損失

　　E.特別準(zhǔn)備金的計(jì)提比例由中國人民銀行或監(jiān)管當(dāng)局按照國別或行業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度確定

　　參考答案：A,C,E

　　參考解析：

　　A項(xiàng)商業(yè)銀行一般提取的貸款損失準(zhǔn)備金有三種：普通準(zhǔn)備金、專項(xiàng)準(zhǔn)備金和特別準(zhǔn)備金。CA普通準(zhǔn)備金是用于彌補(bǔ)貸款組合的不確定損失的。E項(xiàng)特別準(zhǔn)備金的計(jì)提比例由商業(yè)銀行或監(jiān)管當(dāng)局按照國別或行業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度確定。

　　8 [多選題] 下列關(guān)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期的說法中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期是指借款人用資金購買原材料、生產(chǎn)、銷售到收回銷售款的整個(gè)循環(huán)過程

　　B.資本轉(zhuǎn)換周期是指借款人用資金進(jìn)行固定資產(chǎn)的購置、使用和折舊的循環(huán)

　　C.生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期是以資金開始，以資本結(jié)束

　　D.資本轉(zhuǎn)換周期是通過幾個(gè)生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期來完成的

　　E.銀行貸款作為整個(gè)轉(zhuǎn)換周期中的重要一環(huán)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)是可以避免的

　　參考答案：C,E

　　參考解析：

　　生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期是以資金開始，以資金結(jié)束，而非資本，故C說法不正確;由于借款人是持續(xù)經(jīng)營，借款人為維持下一次的周轉(zhuǎn)循環(huán)，又會從銀行獲得借款，用于購買下一階段生產(chǎn)所需用的原材料。如果任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，對整個(gè)轉(zhuǎn)換周期的其他環(huán)節(jié)都會有重大影響，銀行貸款作為周期中的重要一環(huán)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，故E說法不正確。

　　9 [多選題] 在貸款分類中，銀行首先了解的是貸款的基本信息，其內(nèi)容包括(1。

　　A.貸款目的

　　B.還款來源

　　C.貸款在使用過程中的周期性分析

　　D.貸款來源

　　E.還款記錄

　　參考答案：A,B,C,E

　　參考解析：

　　在貸款分類過程中，銀行首先要了解的就是貸款基本信息，其內(nèi)容包括貸款目的，主要判斷貸款實(shí)際上是如何使用的，與約定的用途是否有出入;還款來源，主要分析貸款合同上的最初償還來源和目前還款來源;貸款在使用過程中的周期性分析，即資產(chǎn)轉(zhuǎn)換分析，分析貸款使用過程中的各種相關(guān)信息及其影響;還款記錄，根據(jù)貸款償還記錄情況，判斷借款人過去和現(xiàn)在以及未來的還款意愿和還款行為。D項(xiàng)的貸款來源即銀行，這不是貸款基本信息的分析，其余選項(xiàng)均是貸款基本信息的內(nèi)容。

　　10 [多選題] 下列關(guān)于專項(xiàng)準(zhǔn)備金的說法中正確的是(　　)。

　　A.專項(xiàng)準(zhǔn)備金是根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，對不同類別的貸款根據(jù)其內(nèi)在損失程度或歷史損失概率計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金

　　B.在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)時(shí)，要將已提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備金作為貸款的抵扣從相應(yīng)的貸款組合中扣除

　　C.專項(xiàng)準(zhǔn)備金具有資本的性質(zhì)

　　D.專項(xiàng)準(zhǔn)備金反映的是貸款賬面價(jià)值與實(shí)際評估價(jià)值的差額

　　E.專項(xiàng)準(zhǔn)備金反映的是貸款的內(nèi)在損失

　　參考答案：A,B,D,E

　　參考解析：

　　專項(xiàng)準(zhǔn)備金是根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，對不同類別的貸款根據(jù)其內(nèi)在損失程度或歷史損失概率計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金。專項(xiàng)準(zhǔn)備金由于不具有資本的性質(zhì)，不能計(jì)入資本基礎(chǔ)，同時(shí)在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)時(shí)，要將已提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備金作為貸款的抵扣從相應(yīng)的貸款組合中扣除。專項(xiàng)準(zhǔn)備金反映的是貸款賬面價(jià)值與實(shí)際評估價(jià)值的差額，或者說反映的是貸款的內(nèi)在損失，盡管在賬務(wù)上還沒有將這部分內(nèi)在損失沖銷，但實(shí)際上專項(xiàng)準(zhǔn)備金已經(jīng)用于彌補(bǔ)目前貸款組合中存在的內(nèi)在損失，不能再用于彌補(bǔ)銀行未來發(fā)生的其他損失，其性質(zhì)與固定資產(chǎn)折舊相同。因此，專項(xiàng)準(zhǔn)備金不具有資本的性質(zhì)。

　　11 [多選題] 下列關(guān)于還款能力分析的說法中正確的是(　　)。

　　A.評估借款人償還能力的一個(gè)重要的方式就是對借款人進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，借款人的償債能力與其盈利能力、營運(yùn)能力、資本結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金凈流量等密切相關(guān)

　　B.貸款風(fēng)險(xiǎn)分類最核心的內(nèi)容就是款項(xiàng)是否充足

　　C.現(xiàn)金流量是償還貸款的主要還款來源，還款能力的主要標(biāo)志就是借款人的現(xiàn)金流量是否充足

　　D.通過財(cái)務(wù)報(bào)表和數(shù)據(jù)的分析與預(yù)測，可以考察借款人過去和現(xiàn)在的收入水平、資產(chǎn)狀況及其構(gòu)成、所有者權(quán)益狀況及其構(gòu)成、償債能力等

　　E.分析借款人現(xiàn)金流量是否充足，其主要目的是分析借款人經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還貸款本息

　　參考答案：A,C,D,E

　　參考解析：

　　B項(xiàng)中貸款風(fēng)險(xiǎn)分類最核心的內(nèi)容就是貸款償還的可能性，而決定貸款是否能夠償還，借款人的還款能力是主要因素，因此，銀行關(guān)心的是借款人的經(jīng)營狀況，現(xiàn)在以及未來的償付能力以上選項(xiàng)均屬于提前還款條款可以包括的內(nèi)容。

　　12 [多選題] 歷史成本法的缺陷主要表現(xiàn)在(　　)。

　　A.與審慎的會計(jì)準(zhǔn)則相抵觸

　　B.不具有客觀性且不便于核查

　　C.不能反映銀行或企業(yè)的真實(shí)價(jià)值或凈值

　　D.市場價(jià)格也不一定總是反映資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值

　　E.雖然從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看較為理想，但在銀行中并未得到廣泛采用

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　傳統(tǒng)上比較常用的歷史成本法，主要是對過去發(fā)生的交易價(jià)值的真實(shí)記錄，其優(yōu)點(diǎn)是具有客觀性且便于核查;市場價(jià)值法的缺點(diǎn)在于并不是所有的資產(chǎn)都有市場，即使在有市場的情況下，市場價(jià)格也不一定總是反映資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值;凈現(xiàn)值法雖然從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看較為理想，但在銀行中并未得到廣泛采用。A和C項(xiàng)均是歷史成本法的缺陷。

　　13 [多選題] 下列關(guān)于普通準(zhǔn)備金的說法中，正確的是(　　)。

　　A.普通準(zhǔn)備金又稱一般準(zhǔn)備金，是按照貸款總額的一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備金

　　B.我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的按照貸款余額2%提取的貸款呆賬準(zhǔn)備金相當(dāng)于普通準(zhǔn)備金

　　C.普通準(zhǔn)備金是用于彌補(bǔ)貸款組合的不確定損失的

　　D.普通損失準(zhǔn)備金是彌補(bǔ)貸款組合損失的一種總準(zhǔn)備

　　E.普通貸款損失準(zhǔn)備金在一定程度上具有資本的性質(zhì)，可以在一定程度上用于彌補(bǔ)銀行的未來損失

　　參考答案：C,D,E

　　參考解析：

　　普通準(zhǔn)備金又稱一般準(zhǔn)備金，是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備金，故A項(xiàng)說法錯(cuò)誤;我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的按照貸款余額l%提取的貸款呆賬準(zhǔn)備金相當(dāng)于普通準(zhǔn)備金，故B項(xiàng)說法錯(cuò)誤。

　　14 [多選題] 下列關(guān)于貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提原則的說法中，正確的是(　　)。

　　A.審慎會計(jì)原則的核心內(nèi)容是對利潤的估計(jì)和記載要謹(jǐn)慎或保守，對損失的估價(jià)和記載要充分，同時(shí)要保持充足的準(zhǔn)備金以彌補(bǔ)損失

　　B.審慎會計(jì)原則是指對具有估計(jì)性的會計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，不預(yù)計(jì)或少預(yù)計(jì)可能帶來的利潤

　　C.按照審慎會計(jì)原則，對估計(jì)損失的記載應(yīng)選擇就高不就低，對利潤的記載和反映要選擇就低而不就高

　　D.貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提應(yīng)當(dāng)符合審慎會計(jì)原則的要求

　　E.充足性原則是指商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)隨時(shí)保持足夠彌補(bǔ)貸款內(nèi)在損失的準(zhǔn)備金

　　參考答案：A,B,C,D,E

　　參考解析：

　　貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提原則包括：計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要符合審慎會計(jì)原則的要求、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要堅(jiān)持及時(shí)性和充足性原則。ABCDE選項(xiàng)的說法都符合原則的相關(guān)內(nèi)容。

　　15 [多選題] 影響貸款償還的非財(cái)務(wù)因素在內(nèi)容和形式上都是復(fù)雜多樣的，一般可以從(　　)分析非財(cái)務(wù)因素對貸款償還的影響程度。

　　A.借款人的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、自然及社會因素

　　B.銀行信貸管理

　　C.借款人行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)、成長期

　　D.產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)周期性和替代性、行業(yè)的營利性、經(jīng)濟(jì)技術(shù)環(huán)境的影響

　　E.對其他行業(yè)的依賴程度以及有關(guān)法律政策對該行業(yè)的影響程度

　　參考答案：A,B,C,D,E 、　　參考解析：

　　影響貸款償還的非財(cái)務(wù)因素在內(nèi)容和形式上都是復(fù)雜多樣的，首先可以從選項(xiàng)A等幾個(gè)方面入手分析非財(cái)務(wù)因素對貸款償還的影響程度;其次可以從選項(xiàng)CDE等幾個(gè)方面來分析借款人所處行業(yè)的基本狀況和發(fā)展趨勢，由此判斷借款人的基本風(fēng)險(xiǎn);再次可以從借款人的經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展階段、產(chǎn)品單一或多樣、經(jīng)營策略、市場份額等方面來分析判斷借款人的總體特征，分析其產(chǎn)品情況和市場份額以及在采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素，來判斷借款人的自身經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);最后從借款人的組織形式、企業(yè)文化特征、管理層素質(zhì)和對風(fēng)險(xiǎn)的控制能力、經(jīng)營管理作風(fēng)等方面來考察借款人的管理風(fēng)險(xiǎn)，并且關(guān)注借款人遇到的一些經(jīng)濟(jì)糾紛及法律訴訟對貸款償還的影響程度。

　　16 [單選題] 下列關(guān)于擔(dān)保狀況的分析中說法錯(cuò)誤的是(　 　)。

　　A.銀行設(shè)立抵押或保證的目的在于，明確規(guī)定在借款人不能履行還貸義務(wù)時(shí)，銀行可以取得并變賣借款人的資產(chǎn)或取得保證人的承諾

　　B.對貸款設(shè)定抵押或擔(dān)保，可以使銀行對借款人進(jìn)行控制

　　C.在分析抵押品變現(xiàn)能力和現(xiàn)值時(shí)應(yīng)參照同類抵押品的市場價(jià)格定價(jià)

　　D.擔(dān)保也需要具有法律效力，并且是建立在擔(dān)保人的財(cái)務(wù)實(shí)力以及愿意為一項(xiàng)貸款提供支持的基礎(chǔ)之上

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　在分析抵押品變現(xiàn)能力和現(xiàn)值時(shí)，在有市場的情況下，按照市場價(jià)格定價(jià)，在沒有市場的情況下，應(yīng)參照同類抵押品的市場價(jià)格定價(jià)。

　　17 [單選題] “借款人不能償還對其他債權(quán)人的債務(wù)”屬于(　　 )。

　　A.正常類貸款

　　B.關(guān)注類貸款

　　C.次級類貸款

　　D.可疑類貸款

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　借款人不能償還對其他債權(quán)人的債務(wù)，屬于次級類貸款。

　　18 [單選題] “借款人經(jīng)營管理存在較嚴(yán)重的問題，借款人未按規(guī)定用途使用貸款”屬于(　　)。

　　A.正常類貸款

　　B.關(guān)注類貸款

　　C.次級類貸款

　　D.可疑類貸款

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　借款人經(jīng)營管理存在較嚴(yán)重的問題，借款人未按規(guī)定用途使用貸款屬于關(guān)注類貸款的特征。

　　19 [單選題] 貸款損失準(zhǔn)備金的大小是由(　　 )的大小決定的。

　　A.預(yù)期損失

　　B.損失

　　C.風(fēng)險(xiǎn)

　　D.企業(yè)規(guī)模

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　貸款損失準(zhǔn)備金的大小是由預(yù)期損失的大小決定的。

　　20 [單選題] 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)隨時(shí)保持足夠彌補(bǔ)貸款內(nèi)在損失的準(zhǔn)備金指的是(　　)。

　　A.審慎會計(jì)原則

　　B.保守會計(jì)原則

　　C.充足性原則

　　D.及時(shí)性原則

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)隨時(shí)保持足夠彌補(bǔ)貸款內(nèi)在損失的準(zhǔn)備金指的是充足性原則。審慎會計(jì)原則又稱為保守會計(jì)原則，是指對具有估計(jì)性的會計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，不預(yù)計(jì)或少預(yù)計(jì)可能帶來的利潤。及時(shí)性原則是指商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)在估計(jì)到貸款可能存在內(nèi)在損失、貸款的實(shí)際價(jià)值可能減少時(shí)進(jìn)行，而不應(yīng)當(dāng)在貸款內(nèi)在損失實(shí)際實(shí)現(xiàn)或需要沖銷貸款時(shí)才計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金。

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