考點(diǎn)7.11財務(wù)預(yù)測的審查--稅金、利潤(P178-180)
1.稅金的審查;
稅金的審查主要包括三個方面:是否所有涉及稅種都已計算;計算是否正確;采用稅率是否合規(guī)。
我國工商稅收與項目評估有關(guān)的分類:
2.利潤的審查;來源:233網(wǎng)校
利潤的審查主要包括三個方面:計算公式是否正確;計算時口徑是否一致;利潤分配順序是否正確。
企業(yè)繳完所得稅后的利潤分配順序:彌補(bǔ)損失=>繳納滯納金和罰款=>彌補(bǔ)過去虧損=>提取法定公積金=>分配利潤。
考點(diǎn)7.12現(xiàn)金流量分析(P180-181)
貸款人從事項目融資業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)以償債能力分析為核心,重點(diǎn)是從項目技術(shù)可行性、財務(wù)可行性、還款來源可靠性等方面評估項目風(fēng)險。
現(xiàn)金流入用正值表示,流出用負(fù)值表示;【不能作為流出的現(xiàn)金:折舊費(fèi)支出、無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)攤銷;】
現(xiàn)金流量表主要分為兩種:
(1)全部投資現(xiàn)金流量表;【從全部投資作為計算的基礎(chǔ),借款不作為現(xiàn)金流入,借款利息和本金的償還不作為流出!
(2)自有資金現(xiàn)金流量表;【以自有資金為計算基礎(chǔ),借款作為現(xiàn)金流入,借款利息和本金償還作為現(xiàn)金流出。】
考點(diǎn)7.13項目盈利能力分析(P181-185)
1.財務(wù)內(nèi)部收益率;
項目在計算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量累計凈現(xiàn)值等于零時的折現(xiàn)率,即財務(wù)內(nèi)部收益率,是反映項目獲利能力的動態(tài)指標(biāo)。
其中,CI 為現(xiàn)金流入量,CO 為現(xiàn)金流出量,n 為計算期,F(xiàn)IRR 為財務(wù)內(nèi)部收益率。
2.財務(wù)凈現(xiàn)值;
是反映項目在計算期內(nèi)獲利能力的動態(tài)評價指標(biāo);
財務(wù)凈現(xiàn)值>0 時,項目的獲利能力超過基準(zhǔn)收益率或設(shè)定收益率;(可接受的情況)
財務(wù)凈現(xiàn)值=0 時,項目的獲利能力等于基準(zhǔn)收益率或設(shè)定收益率;
財務(wù)凈現(xiàn)值<0 時,項目的獲利能力低于基準(zhǔn)收益率或設(shè)定收益率。
3.凈現(xiàn)值率;
凈現(xiàn)值率=凈現(xiàn)值/ 總投資現(xiàn)值;
該比率主要用于投資額不等項目之間的比較,越大越好,效益越高。
4.投資回收期;
也稱返本年限,是指項目凈收益抵償項目全部投資所需的時間;越小越好,收回越快。
案例:某項目的凈現(xiàn)金流量如下,試計算其投資回收期
不難看出投資回收期在2 年至3 年之間,帶入投資回收期計算公式可以求得:
投資回收期=3-1+30÷50=2.6(年)
5.投資利潤率;
該比率是指項目達(dá)到設(shè)計能力后的一個正常年份的年利潤總額和項目總投資的比率,是反映盈利能力的靜態(tài)指標(biāo)。
投資利潤率=年利潤總額或年平均利潤總額/ 項目總投資*100%;
通常將該比率與行業(yè)平均比率或其他基準(zhǔn)比率進(jìn)行比較,以判斷項目是否達(dá)到行業(yè)平均水平或期望水平。
6.投資利稅率;
7.資本金利潤率;
資本金利潤率=年利潤總額或年平均利潤總額/ 資本金*100%。
考點(diǎn)7.14項目清償能力分析(P185-187)
1.資產(chǎn)負(fù)債率;
是反映項目各年負(fù)債水平、財務(wù)風(fēng)險及償債能力的指標(biāo);
2.貸款償還期;
3.流動比率;【也稱營運(yùn)資金比率、真實(shí)比率】
4.速動比率;【也稱酸性測試比率】
速動資產(chǎn)包括:貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項等;【存貨、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用不計】一般認(rèn)為流動比率應(yīng)在2:1 以上,速動比率應(yīng)在1:1 以上;但是該比率也并非越高越好。
考點(diǎn)7.15財務(wù)評價的基本報表(P187)
1.基本財務(wù)報表;
(1)現(xiàn)金流量表;【包括全部投資現(xiàn)金流量表、自有資金現(xiàn)金流量表】
(2)利潤表;(3)資金來源和運(yùn)用表;(4)資產(chǎn)負(fù)債表;(5)借款還本付息表。
2.輔助報表;
(1)固定資產(chǎn)投資估算表;(2)流動資金估算表;(3)投資計劃與資金籌措表;(4)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計算表;
(5)無形及遞延資產(chǎn)攤銷估算表;(6)總成本費(fèi)用估算表;(7)產(chǎn)品銷售(營業(yè))收入和銷售稅金及附加估算表;
(8)投入物成本計算表(用于計算生產(chǎn)中投入物成本和進(jìn)項稅)。
考點(diǎn)7.16項目不確定性分析(P189-191)
1.盈虧平衡分析;
在盈虧平衡點(diǎn)上,企業(yè)的銷售收入總額和產(chǎn)品銷售總成本相等,企業(yè)處于不盈不虧狀態(tài);
一般情況,盈虧平衡點(diǎn)越低越好,表明項目抗風(fēng)險能力越強(qiáng);
在計算時,確保銷售單價、銷售收入、變動成本、銷售稅金在增值稅計算口徑上保持一致;
2.敏感性分析;
通過分析項目主要因素變化時,對項目經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)的影響程度,從中找出對項目效益影響最大的、最敏感的因素。
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