七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

　　(一)專用發(fā)票的聯(lián)次及用途

　　(二)專用發(fā)票的領購

　　(三)專用發(fā)票的使用管理

　　1.專用發(fā)票開票限額。

　　2.專用發(fā)票開具范圍。

　　一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分〕、化妝品等消費品的;

　　(2)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的〔法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外);

　　(3)向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務的;

　　(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的(需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開)。

　　3.專用發(fā)票開具要求。

　　八、營業(yè)稅改征增值稅試點相關規(guī)定

　　(一)納稅人

　　1.納稅人。

　　2.納稅人分類及認定標準。

　　3.扣繳義務人。

　　(二)征稅范圍

　　1.提供應稅服務。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

　　2.視同提供應稅服務。

　　(三)稅目

　　1.交通運輸業(yè)。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

　　2.郵政業(yè)。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

　　3.部分現(xiàn)代服務業(yè)。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

　　(四)稅率

　　1.增值稅稅率，一般納稅人提供應稅勞務采取比例稅率，具體規(guī)定為：

　　(1)提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

　　(2)提供交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)服務，稅率為11%。

　　(3)提供現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產租賃服務除外〕，稅率為6%。

　　(4)提供國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他應稅服務，稅率為零。

　　2.增值稅征收率，小規(guī)模納稅人提供應稅勞務，征收率為3%。

　　(五)應納稅額的計算

　　1.一般納稅人應納稅額的計算。其計算公式為：

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　銷項稅額=銷售額x稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　(1)銷售額的確定。

　　銷售額是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。

　　(2)進項稅額的確定。

　�、贉视鑿匿N項稅額中抵扣的進項稅額：

　　第一，從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票〔含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。

　　第二，從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　第三，購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　其計算公式為：

　　進項稅額=買價x扣除率

　　第四，接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

　�、诓坏脧匿N項稅額中抵扣的進項稅額。

　�、鄯窃鲋刀悜愴椖看_定。

　�、芤话慵{稅人兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額x(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額

　　+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額)

　　÷(當期全部銷售額÷當期全部營業(yè)額)

　�、菁{稅人發(fā)生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

　�、藜{稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　(3)應納稅額計算舉例。

　　2.小規(guī)模納稅人應納稅額的計算。其計算公式為：

　　應納稅額=銷售額x征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1十征收率)

　　(六)征收管理

　　1.納稅義務發(fā)生時間。

　　2.納稅地點。

　　3.納稅期限。

　　(七)減免稅規(guī)定

　　(八)征收管理

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