初級會計職稱考試《會計實務》答疑（一）

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　　4、問題內容 老師好，練習題第3題， 3、

　　某工業(yè)企業(yè)為-般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，消費稅率為10%，庫存材料按照實際成本核算，銷售收入(或計稅價格)均不含應向購買者收取的增值稅額。該企業(yè)1996年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)工程領用本企業(yè)生產(chǎn)的應繳消費稅產(chǎn)品，該產(chǎn)品成本為500萬元，計稅價格為700萬元。

　　(2)領用外購原材料成本50000元，作為福利品發(fā)放給職工。

　　(3)收回委托加工的原材料并驗收入庫。該委托加工的原材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的實際成本為195萬元。本月以銀行存款支付受托加工企業(yè)代扣代繳的消費稅5萬元、加工費用50萬元。收回委托加工的原材料用于本企業(yè)生產(chǎn)應繳消費稅產(chǎn)品。

　　第三問為什么不計算增值稅呀，這樣的分錄對不對呀:

　　借:原材料2450000

　　應交稅金--應交消費稅50000

　　--應交消增值稅(進項稅)85000(50*17%=8.5

　　貸:銀行存款635000

　　委托加工物質1950000

　　老師回復 50是含稅的，應調整為50/1.17*0.17

　　5、問題內容 老師你好:所得稅費用，遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅負債應該怎么理解啊?

　　老師回復 遞延所得稅資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅 資產(chǎn)。 二、本科目應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。 根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn) 生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。 三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務處理。 (一)資產(chǎn)負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目， 貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得 稅資產(chǎn)的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記本科目， 貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目;資產(chǎn)負債表日遞延 所得稅資產(chǎn)的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可 抵扣暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目， 貸記“商譽”等科目。 與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產(chǎn)，借 記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 (二)資產(chǎn)負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納 稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資 產(chǎn)中應減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本 公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。 遞延所得稅負債 一、本科目核算企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。 二、本科目可按應納稅暫時性差異的項目進行明細核算。 三、遞延所得稅負債的主要賬務處理。 (一)資產(chǎn)負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅負債，借記“所得 稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負債表日遞延 所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“所 得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目;資產(chǎn)負債表日遞 延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。 與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅負債，借 記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。 (二)企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同 形成應納稅暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅負債，同時調 整商譽，借記“商譽”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債。 所得稅費用 一、本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費 用。 二、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細 核算。 三、所得稅費用的主要賬務處理。 (一)資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所 得稅，借記本科目(當期所得稅費用)，貸記“應交稅費——應交所得 稅”科目。 (二)資產(chǎn)負債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于“遞延 所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本 科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞 延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做 相反的會計分錄。 企業(yè)應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科 目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。 四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科 目無余額。

　　6、問題內容 老師好:A向B簽發(fā)出票后三個月付款的銀行承兌匯票，出票日期4月l 日，B背書轉讓給C，C背書轉讓給D，甲銀行為承兌人，到期日為7月l日。

　　答案:D提示付款時間應在7月10日之前提示付款。

　　定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌.為什么不是7月1日之前提示付款?

　　老師回復 根據(jù)《票據(jù)法》第53條的規(guī)定‌，‌見票即付的匯票以其出票日為付款到期日‌，‌持票人應自出票日起的1個月內向付款人提示付款;定日付款﹑出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票應以票據(jù)上載明的日期為付款到期日‌，‌持票人應自到期日起的10日內向承兌付款人提示付款‌法。

　　7、問題內容 某設備的賬面原價為50000元，預計使用年限為4年，預計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在第3年應計提的折舊額為( )元。

　　為什么第三年的折舊不用(50000-25000-12500)*(1-4%)/2啊?

　　老師回復 第三年的折舊應是(50000-25000-12500)*(1-4%)/2

名師總結會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》250個考點

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