中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》整套練習(xí)題

　　借：其他應(yīng)收款　　100 000

　　營業(yè)外支出　　 52 000

　　貸：在建工程　　　152 000

　　(4)2007年1月，安裝新電梯

　　借：在建工程　　　351 000

　　貸：工程物資　　　320 000

　　銀行存款　　 　31 000

　　(5)電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用

　　借：固定資產(chǎn)　　　1 567 000

　　貸：在建工程　　　1 567 000

　　(二)費用化的后續(xù)支出

　　固定資產(chǎn)的日常維護(hù)支出只是確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況(不增加未來經(jīng)濟(jì)利益)，通常不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益(管理費用或銷售費用)。

　　【例題】2007年1月23日，甲公司對某辦公樓進(jìn)行修理，修理過程中領(lǐng)用原材料一批，價值為l20 000元，為購買該批原材料支付的增值稅進(jìn)項稅額為20 400元;應(yīng)支付維修人員薪酬為43 320元。

　　【答疑編號11030401：針對該題提問】

　　甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　l83 720

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　120 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　 20 400

　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　 43 320

　　(三)后續(xù)支出原理的具體應(yīng)用

　　1.固定資產(chǎn)修理費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期費用。

　　2.固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值。

　　3.如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)判斷，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，是否滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件。如果該后續(xù)支出滿足了固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值;否則，后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費用。

　　4.固定資產(chǎn)裝修費用

　　(1)裝修費用較小，應(yīng)計入當(dāng)期損益;

　　(2)裝修費用較大，如果滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，裝修費用應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，并在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目進(jìn)行核算，在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。如果在下次裝修時，與該項固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有賬面價值，應(yīng)將該賬面價值一次全部計入當(dāng)期營業(yè)外支出。

　　5.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，比照上述原則處理。發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用等，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在兩次裝修間隔期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。

　　6.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷。

　　【例題】2007年1月25日，甲公司對所屬一家商場進(jìn)行裝修，發(fā)生如下有關(guān)支出：領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料40 000元，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項稅額為6 800元;輔助生產(chǎn)車間為商場裝修工程提供的勞務(wù)支出為14 660元;發(fā)生有關(guān)人員薪酬29 640元。2007年12月26日，商場裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，甲公司預(yù)計下次裝修時間為2018年12月。2010年12月31日，甲公司決定對該商場重新進(jìn)行裝修。假定該商場的裝修支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件;該商場預(yù)計尚可使用年限為6年;裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值為1 100元;采用直線法計提折舊;不考慮其他因素。

　　【答疑編號11030402：針對該題提問】

　　甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)裝修領(lǐng)用原材料

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　46 800

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)6 800

　　(2)輔助生產(chǎn)車間為裝修工程提供勞務(wù)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　14 660

　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本　　　　　　14 660

　　(3)發(fā)生工程人員薪酬

　　借：在建工程　　　　　　　　　29 640

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　29 640

　　(4)裝修工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用

　　借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修　91 100

　　貸：在建工程　　　　　　　　　91 100

　　(5)2008年度計提裝修形成的固定資產(chǎn)折舊

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