一、單項(xiàng)選擇題

　　1、固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除。由企業(yè)自行確定的殘值比例是在原價(jià)( )的部分。

　　A、3%以內(nèi)

　　B、5%以內(nèi)

　　C、3%至5%

　　D、5%以上

　　× 正確答案:B

　　解析:由企業(yè)自行確定的殘值比例是在原價(jià)5%以內(nèi)的部分。

　　2、不能在企業(yè)所得稅前扣除的損失項(xiàng)目有( )。

　　A、營(yíng)業(yè)外支出

　　B、投資損失

　　C、因違法經(jīng)營(yíng)而被沒收的財(cái)物的損失

　　D、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損

　　× 正確答案:C

　　3、納稅人按規(guī)定繳納的教育費(fèi)附加，可以視同( )。

　　A、成本

　　B、費(fèi)用

　　C、稅金

　　D、損失

　　× 正確答案:C

　　解析:城建稅和教育費(fèi)附加都包括在稅金類中。

　　4、某國(guó)有商業(yè)企業(yè)的注冊(cè)資本為人民幣5000萬(wàn)元，2003年該企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款3000萬(wàn)元，發(fā)生借款利息210萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，準(zhǔn)予扣除的利息支出為( )萬(wàn)元。

　　A、210

　　B、175

　　C、180

　　D、105

　　× 正確答案:B

　　解析:納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本的50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除，即納稅人借款金額中相當(dāng)于注冊(cè)資本50%部分的利息支出才允許在稅前扣除。在本題中，準(zhǔn)予扣除利息支出的借款為2500萬(wàn)元，其對(duì)應(yīng)的利息支出=210×(2500/3000)=175(萬(wàn)元)

　　5、根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是( )。

　　A、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　B、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　D、季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

　　× 正確答案:C

　　解析:以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出、融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)及季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備均應(yīng)照提折舊;而以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不提折舊。

　　6、企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，即納稅人( )所在地。

　　A、企業(yè)登記注冊(cè)地

　　B、法人代表居住地

　　C、實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地

　　D、A、C均可

　　× 正確答案:C

　　解析:企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，其所在地是指納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地。

　　7、金融、保險(xiǎn)企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出的扣除比例不得超過年度應(yīng)納稅所得額的( )。

　　A、3%

　　B、1.5%

　　C、10%

　　D、2%

　　× 正確答案:B

　　解析:金融、保險(xiǎn)企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出的扣除比例不得超過年度應(yīng)納稅所得額的1.5%。

　　8、某家電企業(yè)2001年銷售凈額為10000萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)210萬(wàn)元;2002年銷售凈額為2500萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)32萬(wàn)元;在計(jì)算2002年企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)廣告費(fèi)處理正確的是( )。

　　A、2002年稅前可扣除廣告費(fèi)42萬(wàn)元

　　B、2002年稅前可扣除廣告費(fèi)144萬(wàn)元

　　C、2001年稅前可扣除廣告費(fèi)200萬(wàn)元

　　D、2001年稅前可扣除廣告費(fèi)50萬(wàn)元

　　× 正確答案:A

　　解析:2001年：(210-10000×2%)=10(萬(wàn)元)

　　2002年：32(萬(wàn)元)<2500×2%，32+10=42(萬(wàn)元)。

　　9、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列企業(yè)的應(yīng)納稅所得額暫時(shí)適用18%的稅率征收企業(yè)所得稅( )。

　　A、年應(yīng)納稅所得額不超過3萬(wàn)元的企業(yè)

　　B、年應(yīng)納稅所得額不超過3萬(wàn)元但不超過10萬(wàn)元的企業(yè)

　　C、年應(yīng)納稅所得額不超過10萬(wàn)元的企業(yè)

　　D、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)

　　× 正確答案:A

　　解析:年應(yīng)納稅所得額超過3萬(wàn)元但不超過10萬(wàn)元的企業(yè)適用的稅率為27%，在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率。

　　10、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)行的計(jì)稅工資的月扣除最高限額標(biāo)準(zhǔn)一般為( )。

　　A、每人500元

　　B、每人600元

　　C、每人800元

　　D、每人1000元

　　× 正確答案:C

　　解析:我國(guó)現(xiàn)行的計(jì)算企業(yè)所得稅所適用的計(jì)稅工資最高標(biāo)準(zhǔn)為每人每月800元。

　　11、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)發(fā)生的下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除( )。

　　A、建造固定資產(chǎn)的支出

　　B、支付的違約金

　　C、因意外事故造成的損失

　　D、廣告性贊助支出

　　× 正確答案:A

　　解析:違約金支出不屬于違法經(jīng)營(yíng)的罰款、被沒收財(cái)物的損失，可以扣除;因意外事故造成的損失屬于損失的范圍，可以扣除，但意外損失有賠償?shù)牟糠植坏每鄢?一般的贊助支出不得扣除，但廣告性贊助支出是可以扣除。

　　12、某企業(yè)從1997年至2003年的盈虧分別如下：虧損80萬(wàn)元、盈利10萬(wàn)元、虧損30萬(wàn)元、盈利40萬(wàn)元、虧損20萬(wàn)元、虧損50萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算2003年的企業(yè)所得稅時(shí)可以彌補(bǔ)的虧損數(shù)額為( )。

　　A、180萬(wàn)元

　　B、130萬(wàn)元

　　C、100萬(wàn)元

　　D、50萬(wàn)元

　　× 正確答案:C

　　解析:納稅人以前年度的虧損可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)在稅前彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不得超過5年，不論該5年是否盈利。該納稅人在1997年的虧損經(jīng)過1998年和2000年彌補(bǔ)后尚有30萬(wàn)元未得到彌補(bǔ)，到2003年時(shí)該項(xiàng)虧損已經(jīng)超過5年，不得稅前彌補(bǔ);其他幾年的虧損因未得到彌補(bǔ)，到2003年時(shí)均未超過5年，故可以全部在計(jì)稅時(shí)扣除。

　　13、某企業(yè)在2003年在國(guó)內(nèi)的應(yīng)納稅所得額是50萬(wàn)元，從某外國(guó)取得收入30萬(wàn)元，并在該國(guó)繳企業(yè)所得稅13萬(wàn)元。按照規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的數(shù)額為( )。

　　A、16.5萬(wàn)元

　　B、26.4萬(wàn)元

　　C、13.4萬(wàn)元

　　D、15萬(wàn)元

　　× 正確答案:A

　　解析:該企業(yè)總的應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，其境外所得在境外已經(jīng)繳納的稅款可以扣除，但扣除額不得超過國(guó)外所得按我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的稅款數(shù)額(即9.9萬(wàn)元)，因此，應(yīng)納稅額=80×33%-9.9。

　　14、某企業(yè)的企業(yè)所得稅按季預(yù)繳，其在上年度的應(yīng)納稅所得額為40萬(wàn)元，在本年度最終計(jì)算的應(yīng)納稅稅所得額為60萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的本年度企業(yè)所得稅為( )。

　　A、13.2萬(wàn)元

　　B、19.8萬(wàn)元

　　C、6.6萬(wàn)元

　　D、33萬(wàn)元

　　× 正確答案:C

　　解析:每季預(yù)繳稅款為40×1/4×33%，共預(yù)繳13.2萬(wàn)元，年終匯算稅款為60×33%，即19.8萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳兩者之間的差額。

　　15、某企業(yè)在2003年的應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年通過民政組織向紅十字會(huì)捐贈(zèng)3萬(wàn)元，向中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)5萬(wàn)元，向另一企業(yè)贈(zèng)送5萬(wàn)元以解決其資金短缺問題。按規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的捐贈(zèng)支出的數(shù)額為( )。

　　A、3萬(wàn)元

　　B、5萬(wàn)元

　　C、8萬(wàn)元

　　D、9萬(wàn)元

　　× 正確答案:C

　　解析:納稅人用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的支出，在年應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)的部分可以扣除，但該捐贈(zèng)支出必須通過有關(guān)組織進(jìn)行。對(duì)另一企業(yè)的捐贈(zèng)因不屬于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)不能扣除，另兩項(xiàng)捐贈(zèng)之和未超過應(yīng)納稅所得額的3%(即9萬(wàn)元)，可以全部扣除。

　　16、某內(nèi)資企業(yè)1998年度直接向水災(zāi)地區(qū)捐款10萬(wàn)元，在計(jì)算企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，依照《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)上述捐款的正確處理方法是( )。

　　A、按應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的數(shù)額扣除捐款額

　　B、不得扣除任何數(shù)額的捐款額

　　C、按實(shí)際捐款額全額扣除

　　D、按收入總額的3%以內(nèi)的數(shù)額扣除捐款額

　　× 正確答案:B

　　解析:納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不得扣除。

　　17、某國(guó)有商業(yè)企業(yè)2001年度的銷售收入為5000萬(wàn)元，全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該企業(yè)2001年度準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬(wàn)元。

　　A、40

　　B、60

　　C、18

　　D、50

　　× 正確答案:C

　　解析:業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)=1500×5‰+3500×3‰=18(萬(wàn)元)

　　18、根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人在稅前扣除的支付給個(gè)人的傭金，不得超過服務(wù)金額的( )。

　　A、2%

　　B、3%

　　C、5%

　　D、10%

　　× 正確答案:C

　　解析:納稅人支付給個(gè)人的傭金不得超過服務(wù)金額的5%。

　　19、根據(jù)規(guī)定，實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)和組織必須具備法定的條件，下列不屬于該法定條件的是( )。

　　A、在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶

　　B、獨(dú)立建賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

　　C、有專職會(huì)計(jì)人員

　　D、獨(dú)立計(jì)算盈虧

　　× 正確答案:C

　　解析:本題考核點(diǎn)為企業(yè)所得稅納稅人。在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;獨(dú)立建賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;獨(dú)立計(jì)算盈虧，是實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)和組織必須同時(shí)具備的條件，缺一不可。C選項(xiàng)有專職會(huì)計(jì)人員不是必須具備的條件。

　　20、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照計(jì)稅工資總額的一定比例從收入總額中扣除。準(zhǔn)予扣除的比例分別是( )。

　　A、2%、1.5%、14%

　　B、2%、14%、1.5%

　　C、1.5%、14%、2%

　　D、1.5%、2%、14%

　　× 正確答案:B

　　解析:本題考核點(diǎn)為企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目。納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。

　　21、某從事娛樂業(yè)的公司因只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，不能準(zhǔn)確核算其收入總額，被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定征收企業(yè)所得稅。2001年度，該公司的成本費(fèi)用支出額為210萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率為30%，則該公司2001年度的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

　　A、63

　　B、70

　　C、90

　　D、105

　　× 正確答案:C

　　解析:本題考核點(diǎn)為企業(yè)所得稅的計(jì)算。應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=210÷(1-30%)×30%=90(萬(wàn)元)

　　22、企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，年終匯算清繳是在年度終了后( )。

　　A、15日

　　B、1個(gè)月

　　C、3個(gè)月

　　D、4個(gè)月

　　× 正確答案:D

　　解析:本題考核點(diǎn)為企業(yè)所得稅征收方式。企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)的辦法。  

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