08中級職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)講義前八章匯總

【例題2】某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元;乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元;銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預(yù)計銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費;截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為(　)萬元。(2005年考題)

　　A.60　　　B.77

　　C.87　　　D.97

　　[答疑編號20020102：針對該題提問]

　　【答案】C

　　【解析】甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值是200-12=188萬元，所以應(yīng)該計提的存貨跌價準(zhǔn)備是240-188=52萬元;乙商品的成本是320萬元，其可變現(xiàn)凈值是300-15=285萬元，所以應(yīng)該計提的存貨跌價準(zhǔn)備是320-285=35萬元。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計提的存貨跌價準(zhǔn)備總額是52+35=87萬元。

　　【例題3】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料實際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為(　)

　　A.720萬元　　　B.737萬元

　　C.800萬元　　　D.817萬元

　　[答疑編號20020103：針對該題提問]

　　【答案】A

　　【解析】收回后用于繼續(xù)加工的應(yīng)稅消費品，消費稅是可以進行抵扣的不能計入成本所以本題中的實際成本=620+100=720萬元。

　　【例題4】下列項目中，一般納稅企業(yè)應(yīng)計入存貨成本的有(　)。

　　A.購入存貨支付的關(guān)稅

　　B.商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險費

　　C.委托加工材料發(fā)生的增值稅

　　D.自制存貨生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費用

　　[答疑編號20020104：針對該題提問]

　　【答案】ABD

　　【例題5】企業(yè)發(fā)生的原材料盤虧或毀損損失中，不應(yīng)作為管理費用列支的是(　)。

　　A.自然災(zāi)害造成的毀損凈損失

　　B.保管中發(fā)生的定額內(nèi)自然損耗

　　C.收發(fā)計量造成的盤虧損失

　　D.管理不善造成的盤虧損失

　　[答疑編號20020105：針對該題提問]

　　【答案】A

　　【例題6】長江股份有限公司(以下稱為“長江公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。

　　(1)2006年12月31日，長江公司期末存貨有關(guān)資料如下：

　　存貨品種 數(shù) 量 單位成本(萬元) 賬面余額(萬元) 備 注

　　甲產(chǎn)品 280臺 15 4200

　　乙產(chǎn)品 500臺 3 1500

　　丙產(chǎn)品 1000臺 1.7 1700

　　丁配件 400件 1.5 600 用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品

　　合　計 　　 　　 8000

　　2006年12月31日，甲產(chǎn)品市場銷售價格為每臺13萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為每臺0.5萬元。

　　2006年12月31日，乙產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元。長江公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2007年2月10日向該企業(yè)銷售乙產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺3.2萬元。乙產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及稅金為每臺0.2萬元。

　　2006年12月31日，丙產(chǎn)品市場銷售價格為每臺2萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為每臺0.15萬元。

　　2006年12月31日，丁配件的市場銷售價格為每件1.2萬元�，F(xiàn)有丁配件可用于生產(chǎn)400臺丙產(chǎn)品， 用丁配件加工成丙產(chǎn)品后預(yù)計丙產(chǎn)品單位成本為1.75萬元。

　　2005年12月31日甲產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備余額分別為800萬元和150萬元，對其他存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備;2006年銷售甲產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備200萬元和100萬元。

　　長江公司按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。

　　要求：計算長江公司2006年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。

　　[答疑編號20020106：針對該題提問]

　　【答案】

　　甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=280×(13-0.5)=3500萬元，小于成本4200萬元，則甲產(chǎn)品應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備700萬元，本期應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=700-(800-200)=100萬元。

　　乙產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值=300×(3.2-0.2)=900萬元，其成本=300×3=900萬元，則有合同部分不用計提存貨跌價準(zhǔn)備;無合同部分的可變現(xiàn)凈值=200×(3-0.2)=560萬元，其成本=200×3=600萬元，應(yīng)計提準(zhǔn)備=600-560=40萬元。

　　丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1000×(2-0.15)=1850萬元，其成本是1700萬元，則丙產(chǎn)品不用計提準(zhǔn)備，同時要把原有余額150-100=50萬元存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

　　丁配件對應(yīng)的產(chǎn)品丙的成本=600+400×(1.75-1.5)=700萬元，可變現(xiàn)凈值=400×(2-0.15)=740萬元，丙產(chǎn)品未減值，則丁配件不用計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　2006年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=100+40-50=90萬元

　　會計分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　100

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備--甲產(chǎn)品　　　100

　　借： 資產(chǎn)減值損失　　　　　　　40

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備--乙產(chǎn)品　　　40

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備--丙產(chǎn)品　　　50

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　50

　　第 三 章　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　00:30:03

　　本章應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：

　　(1)掌握固定資產(chǎn)的確認條件;

　　(2)掌握固定資產(chǎn)初始計量的核算;

　　(3)掌握固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算;

　　(4)掌握固定資產(chǎn)處置的核算;

　　(5)熟悉固定資產(chǎn)折舊方法。

　　【例題1】如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的是(　)。

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