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　　第一節(jié)　稅收法律關(guān)系

　　一、稅法法律關(guān)系的三個構(gòu)成要素

　　(一)稅法的概念

　　(二)稅收法律關(guān)系

　　稅收法律關(guān)系是指稅收法律制度所確認(rèn)和調(diào)整的國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系體現(xiàn)為國家征稅與納稅人納稅的利益分配關(guān)系�？傮w上，稅收法律關(guān)系與其他法律關(guān)系一樣，也是由主體、客體和內(nèi)容三個要素構(gòu)成。這三個要素之間互相聯(lián)系，形成同一的整體。

　　1.稅收法律關(guān)系主體。稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅收法律關(guān)系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。

　　(1)征稅主體。征稅主體是指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。包括各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。

　　(2)納稅主體。納稅主體即稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。包括法人、自然人和其他組織。對這種權(quán)利主體的確定，我國采取屬地兼屬人原則，即在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人等，凡在中國境內(nèi)有所得來源的，都是我國稅收法律關(guān)系的納稅主體。

　　2.稅收法律關(guān)系客體。

　　稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀對象。

　　3.稅收法律關(guān)系內(nèi)容。

　　稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的內(nèi)容，也是稅法的靈魂。

　　【例題1】下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是(　)。

　　A.納稅人

　　B.稅率

　　C.課稅對象

　　D.納稅義務(wù)

　　【答案】C

　　【解析】本題考核稅收法律關(guān)系。 A選項屬于稅收法律關(guān)系主體，B選項是計算稅額的尺度，D選項屬于稅收法律關(guān)系內(nèi)容。

　　二、稅收法律的制定

　　根據(jù)我國《憲法》及其他相關(guān)法律的規(guī)定，有權(quán)參與稅收立法和政策制定的機(jī)關(guān)有全國人民代表大會及其常務(wù)委員會，省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會，國務(wù)院，財政部，國家稅務(wù)總局，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會。

　　第二節(jié)　稅收制度

　　一、稅種的分類

　　(一)按征稅對象的性質(zhì)不同分類

　　按征稅對象的性質(zhì)不同，可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類。

　　(1)流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅

　　(2)財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅

　　(3)行為稅：印花稅、車船稅、車輛購置稅

　　【例題1】下列各項中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有(　)。(2004年)

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.所得稅

　　【答案】ABC

　　【解析】流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。

　　【例題2】下列各項中，稅種按課稅對象的性質(zhì)分類有(　)。

　　A.所得稅類

　　B.直接稅

　　C.地方稅

　　D.從量稅

　　【答案】A

　　【解析】A屬于按課稅對象的性質(zhì)分類，B屬于稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁的分類，C屬于管理和使用權(quán)限分類，D屬于計稅依據(jù)不同的分類。

　　【例題3】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，屬于行為稅類的是(　)。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.印花稅

　　C.車船使用稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核行為稅包括的稅種。選項A房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅，選項D城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅。

2008會計職稱考試《初級經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題匯總