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七、增值稅小規(guī)模納稅人
1、小規(guī)模納稅人的界定
(1)生產(chǎn)企業(yè)
、倌陸(yīng)稅銷售額在30萬元以下的,肯定屬于小規(guī)模納稅人;
、谀陸(yīng)稅銷售額在30萬元以上的小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè),如果其會計核算健全,能夠正確計算進(jìn)項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額,并能夠按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的,可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人;
、勰陸(yīng)稅銷售額在100萬元以上的,肯定屬于一般納稅人。
(2)商業(yè)企業(yè)
年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè),無論其會計核算是否健全,均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。
【解釋1】納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算,其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,其分支機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定為一般納稅人。
2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算
(1)應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率
(2)銷售額(包括全部價款和價外費(fèi)用)為“不含稅”銷售額。
(3)自2009年1月1日起,小規(guī)模納稅人的增值稅征收率一律調(diào)至3%,不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)。
(4)千萬不能抵扣進(jìn)項稅額。
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