公民張某開辦個人獨資企業(yè)B(餐飲服務(wù)行業(yè))，2009年度初向稅務(wù)機關(guān)報送2008年度的個人所得稅申報表。申報表中填報的營業(yè)收入為200萬元，減除成本費用、稅金后，利潤為10萬元，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審查后核實B獨資企業(yè)以下幾項支出存在問題：

　　(1)張某每月領(lǐng)取工資3000元，另有雇員10名，每人每月工資1500元，已全部列支;

　　(2)全年發(fā)生廣告費35萬元，已列支;

　　(3)發(fā)生違法經(jīng)營處以罰款3萬元，已列支;

　　(4)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用合計5萬元，已列支;

　　根據(jù)上述資料，計算并回答下列有關(guān)問題。

　　1、B獨資企業(yè)對工資的稅務(wù)處理，符合法律規(guī)定的有( )。

　　A.張某每月領(lǐng)取工資3000元，不得在稅前直接扣除

　　B.B獨資企業(yè)能夠扣除的工資為18萬元

　　C.張某和雇員的工資均可在稅前直接扣除

　　D.雇員的工資可以在稅前直接扣除

　　2、B獨資企業(yè)對廣告費的稅務(wù)處理，不符合法律規(guī)定的有( )。

　　A. 廣告費用不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納

　　稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　B. 廣告費用不超過當(dāng)年銷售收入60%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納

　　稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　C.B獨資企業(yè)能夠扣除的廣告費為30萬元

　　D.B獨資企業(yè)能夠扣除的廣告費為35萬元

　　3、B獨資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，表述不符合法律規(guī)定的有( )。

　　A.發(fā)生違法經(jīng)營處以罰款3萬元，不得計入應(yīng)納稅所得額

　　B.發(fā)生違法經(jīng)營處以罰款3萬元，應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額

　　C.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用5萬元，不允許在稅前扣除

　　D.投資者及家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除

　　【答案及解析】

　　本題涉及個人獨資企業(yè)所得稅

　　1.【答案】ABD

　　【解析】投資者的工資不得在稅前直接扣除。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實

　　際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。B獨資企業(yè)能夠扣除的工資=10×0.15×12=18(萬元)

　　2.【答案】BD

　　【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和義務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)

　　年銷售收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。B獨資企業(yè)能夠扣除的廣告費=200*15%=30(萬元)，實際發(fā)生額為35萬元，則稅前可以扣除的廣告費用為30萬元;

　　3.【答案】A

　　【解析】發(fā)生違法經(jīng)營處以罰款3萬元，應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額。投資者及其家庭發(fā)生

　　的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。所以選項BCD正確。