二、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人
(一)營業(yè)稅的納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,是營業(yè)稅的納稅人。
營業(yè)稅納稅人包括企業(yè)(內(nèi)資及涉外)、行政及事業(yè)單位、個(gè)體戶、中外籍個(gè)人。
(二)納稅人的特殊規(guī)定
1.鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人:(1)中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部;(2)合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司;(3)地方鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu);(4)基建臨管線鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。
2.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為,承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。
3.在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民也是營業(yè)稅的納稅人。
非居民,包括非居民企業(yè)和非居民個(gè)人。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。
4.負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位,但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。
(三)扣繳義務(wù)人
1.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。
2.在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人;沒有代理人的,以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人。
3.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。
三、營業(yè)稅的征稅范圍的一般規(guī)定
【解釋】營業(yè)稅征稅范圍涉及三個(gè)內(nèi)容——地域范圍、行為范圍、行為的有償性:
1.地域范圍——在中華人民共和國境內(nèi)。
在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),是指:
(1)提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);
(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi);
(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);
(4)所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。
【例題·單選題】根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定,下列項(xiàng)目不屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。
A.境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外的房產(chǎn)
B.組織游客跨省旅游
C.出租境內(nèi)房地產(chǎn)
D.境外企業(yè)將它的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)個(gè)人使用
【答案】A
【例題·單選題】以下符合營業(yè)稅規(guī)定的說法是( )。
A.在我國境內(nèi)提供或接受的各種勞務(wù)均應(yīng)繳納營業(yè)稅
B.我國企業(yè)對企業(yè)之內(nèi)或之外提供的服務(wù)勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅
C.境外企業(yè)將商標(biāo)權(quán)賣給我國應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅
D.我國企業(yè)將商標(biāo)權(quán)賣給境外企業(yè)應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅
【答案】C
相關(guān)推薦:2011年初/中級會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名時(shí)間匯總名師指導(dǎo):2011年初中級會(huì)計(jì)職稱考試學(xué)習(xí)進(jìn)度表