第四節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是國家存城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。

　　二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍

　　(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。

　　1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。

　　2.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納。

　　3.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。

　　4.土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅。

　　(二)城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍

　　凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

　　建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算

　　(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。

　　土地面積以平方米為計量標準。

　　(二)城鎮(zhèn)土地使用稅稅率

　　城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標準具體規(guī)定如下

　　1.大城市l(wèi).5～30元;

　　2.中等城市1.2～24元;

　　3.小城市0.9～18元;

　　4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。

　　(三)城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算

　　城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積(平萬米)×適用稅額

　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免

　　(一)城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免的一般規(guī)定

　　1.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地;

　　2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;

　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

　　4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

　　5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

　　6.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5～10年;

　　7.由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

　　(二)城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免的特殊規(guī)定

　　城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度對其他稅收減免做了一些特殊規(guī)定。

　　五、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　5.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　6.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　7.自2009年1月1日起，納稅人因土地權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅

　　納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅額的計算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當月末。

　　(二)納稅地點

　　城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。

　　(三)納稅期限

　　城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納。

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