第三節(jié) 稅款征收
一、稅款征收方式
1.稅款的征收方式(P250)
稅款征收方式 |
適用范圍 |
1.查賬征收 |
適合于經(jīng)營規(guī)模較大,財務(wù)會計制度健全,能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況,正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。 |
2.查定征收 |
適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全,但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。 |
3.查驗征收 |
適用于納稅人財務(wù)制度不健全,生產(chǎn)經(jīng)營不固定,零星分散、流動性大的稅源。 |
4.定期定額征收 |
適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小,達(dá)不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn),難以查賬征收,不能準(zhǔn)確計算計稅依據(jù)的個體工商戶,包括個人獨資企業(yè)。 |
2.稅款的繳納方式:(1)納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納;(2)稅務(wù)機關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù);(3)代扣代繳;(4)代收代繳;(5)委托代征;(6)其他方式。
【例題·單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定,對于生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位,但能控制進(jìn)貨銷貨的納稅人,適用的稅款征收方式是( )。
A.查賬征收
B.查定征收
C.查驗征收
D.定期定額征收
[答疑編號1538060201]
『正確答案』B
二、稅款征收措施
(一)核定、調(diào)整稅額
1.核定稅額情形(P251)
、僖勒斩愂照魇展芾矸ǹ梢圆辉O(shè)置賬簿的;②依照稅收征收管理法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;④雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂、難以查賬的;⑤發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。
2.核定應(yīng)納稅額的方法(P252)
(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;(4)按照其他合理方法核定。
3.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的,稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整;有特殊情況的,可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。
(二)責(zé)令繳納和加收滯納金:滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×萬分之五(P253)
滯納金的起止時間:規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日(即滯納之日)起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。
(三)責(zé)令提供納稅擔(dān)保
1.適用納稅擔(dān)保的情形(P254)
(1)稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款,在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的;
(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。
(3)納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,需要申請行政復(fù)議的,需要納稅人提供納稅擔(dān)保。
提示:扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議,在申請行政復(fù)議之前,也需解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。
2.納稅擔(dān)保的范圍
納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。
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