【例題·多選題】某房地產(chǎn)公司出售一幢已辦理竣工結(jié)算的商用寫字樓，獲得2000萬(wàn)元。根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各稅中，屬于該公司此項(xiàng)售樓業(yè)務(wù)的應(yīng)繳納的稅種有(　)。

　　A.契稅

　　B.營(yíng)業(yè)稅

　　C.印花稅

　　D.土地增值稅

　　[答疑編號(hào)1538050213]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核出售房產(chǎn)應(yīng)繳納的稅種。出售房產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、印花稅和土地增值稅，而契稅是對(duì)買受人征收的。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是(　)。

　　A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

　　C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

　　D.雙方合作建房按比例分配房產(chǎn)后自用

　　[答疑編號(hào)1538050214]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅征稅范圍規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)，沒(méi)有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍;兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)、合作建房按比例分配房產(chǎn)后自用，暫免征收土地增值稅。

　　【例題·單選題】下列項(xiàng)目中，征收土地增值稅確定取得土地使用權(quán)所付金額中地價(jià)款的方法，正確的是(　)。

　　A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價(jià)款

　　B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金

　　C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金和費(fèi)用

　　D.以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費(fèi)用與成本

　　[答疑編號(hào)1538050215]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』地價(jià)款的確定有三種方式：如果是以協(xié)議、招標(biāo)、拍賣等出讓方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為納稅人所支付的土地出讓金;如果是以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金;如果是以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為向原土地使用權(quán)人實(shí)際支付的地價(jià)款。

　　【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的有(　)。

　　A.土地出讓金

　　B.耕地占用稅

　　C.公共配套設(shè)施費(fèi)

　　D.借款利息費(fèi)用

　　[答疑編號(hào)1538050216]

　　『正確答案』BC

　　【例題·單選題】企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬(wàn)元;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元;向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬(wàn)元(能夠按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┵J款證明)，其中超過(guò)國(guó)家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬(wàn)元;該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為5%。該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用是(　)萬(wàn)元。

　　A.370

　　B.650

　　C.750

　　D.850

　　[答疑編號(hào)1538050217]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬(wàn)元)。

　　【例題·多選題】以下項(xiàng)目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算其土地增值稅增值額均能扣除的項(xiàng)目有(　)。

　　A.取得土地使用權(quán)所支付的金額

　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

　　C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

　　D.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格

　　[答疑編號(hào)1538050218]

　　『正確答案』AC

　　【例題·多選題】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，在計(jì)算土地增值額時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目有(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納給國(guó)家的各項(xiàng)稅費(fèi)

　　B.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格

　　C.當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用

　　D.取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi)

　　[答疑編號(hào)1538050219]

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，不允許扣除管理費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用，只有轉(zhuǎn)讓新建商品房項(xiàng)目時(shí)，才允許按照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除。

　　【例題·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以免征土地增值稅的有(　)。

　　A.國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)

　　B.工業(yè)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資

　　C.房地產(chǎn)公司以不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資

　　D.某商場(chǎng)因城市實(shí)施規(guī)則、國(guó)家建設(shè)的需要而自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)

　　[答疑編號(hào)1538050220]

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』(1)選項(xiàng)A：國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)屬于土地增值稅的征稅范圍;(2)選項(xiàng)B：以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或者作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅;(3)選項(xiàng)C：以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，不免征土地增值稅;(4)選項(xiàng)D：因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

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