2.“先征后退”的計算方法——主要用于收購貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)

　　(1) 這里的先征是指外貿(mào)企業(yè)收購貨物時在收購環(huán)節(jié)先交稅(作為進(jìn)項稅)

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

　　貸：銀行存款

　　(2)后退是指外貿(mào)企業(yè)對于收購的貨物出口時在出口環(huán)節(jié)免征銷項稅，同時退稅(作為出口退稅) 收購貨物的應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購金額(不含增值稅)×退稅率

　　退稅時分錄 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 )

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口退稅

　　將征退稅率之差計入成本

　　借： 主營業(yè)務(wù)成本

　　貸 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

　　(3)外貿(mào)企業(yè)對于收購的貨物又委托加工企業(yè)加工后才出口的，要對加工費產(chǎn)生的增值稅退稅

　　支付加工費的應(yīng)退稅額=支付的加工費(不含增值稅)×所加工貨物的退稅率

　　支付加工費時 借：委托加工物資

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

　　貸：銀行存款

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