第三章 營業(yè)稅法律制度
考情分析
本章包括營業(yè)稅和城市維護建設稅(含教育費附加)2個稅種,共9節(jié)。本章的重點內容:營業(yè)稅的征稅范圍、稅目、稅率、計稅依據、應納稅額的計算;熟悉營業(yè)稅的起征點與稅收減免、納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限;城市維護建設稅和教育費附加的內容。2010年考試中本章分值17分,預計2011年考試中本章分值將在15分左右。
第一節(jié) 營業(yè)稅概述(簡單了解)
第二節(jié) 營業(yè)稅納稅人和扣繳義務人(P78)
1.營業(yè)稅納稅人包括企業(yè)(內資及涉外)、行政及事業(yè)單位、軍事單位、社會團體,個體戶、中外籍個人。
2.營業(yè)稅的納稅人不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構。
3.境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產,在境內未設有經營機構的,以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的,以受讓方或者購買方為扣繳義務人。
【例題·判斷題】承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的,以承包人為納稅人。( )
『正確答案』×
『答案解析』單位以承包、承租、掛靠方式經營的,承包人發(fā)生應稅行為:(1)以發(fā)包人名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的,以發(fā)包人為納稅人;(2)否則以承包人為納稅人。
【例題·判斷題】工程作業(yè)發(fā)包方、勞務受讓方,在項目合同簽訂之日起30日內,未能向其所在地主管稅務機關提供相關證明資料的,應履行營業(yè)稅扣繳義務。( )
『正確答案』√
『答案解析』非居民在中國境內發(fā)生營業(yè)稅應稅行為而在境內未設立經營機構的,以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務人;沒有代理人的,以發(fā)包方、勞務受讓方為扣繳義務人。工程作業(yè)發(fā)包方、勞務受讓方,在項目合同簽訂之日起30日內,未能向其所在地主管稅務機關提供相關證明資料的,應履行營業(yè)稅扣繳義務。
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