三、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠(P161)
1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)(全額或差額)的單位(學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位)所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
4.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
提示：對(duì)個(gè)人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅。
5.對(duì)行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
6.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)：
(1)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅;
(2)納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;
(3)在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，施工期間一律免征房產(chǎn)稅。
提示：但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅;
(4)對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅;
(5)對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;
(6)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;
(7)對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅;
(8)向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。“供熱企業(yè)”包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。
【例題·多選題】根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是( )。
A.將房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人
B.將房屋產(chǎn)權(quán)出典的，產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人
C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人
D.無租使用其它單位房產(chǎn)的單位和個(gè)人，由使用人按房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅
『正確答案』ACD
『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。將房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人，所以選項(xiàng)B是不符合規(guī)定的。
【例題·判斷題】房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，由于房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)，所以與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備也應(yīng)作為房屋一并征稅。上述的“各種附屬設(shè)備”包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如水塔、煙囪等。( )
『正確答案』×
【例題·單選題】(2009年)某企業(yè)2009年度自有生產(chǎn)用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為( )萬元。
A.18
B.33.6
C.42
D.48
『正確答案』C
『答案解析』根據(jù)規(guī)定，從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%=42(萬元)。
【例題·單選題】王某自有一處平房，共16間，其中用于個(gè)人開餐館的7間(房屋原值為20萬元)。2009年1月1日，王某將4間出典給李某，取得出典價(jià)款收入12萬元，將剩余的5間出租給某公司，每月收取租金1萬元。已知該地區(qū)規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計(jì)稅，則王某2009年應(yīng)納房產(chǎn)稅額為( )萬元。
A.1.652
B.0.816
C.0.516
D.1.632
『正確答案』D
『答案解析』(1)開餐館的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×(1-20%)×1.2%=0.192(萬元);(2)房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人，王某作為出典人無需繳納房產(chǎn)稅;(3)出租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅=1×12×12%=1.44(萬元);(4)三項(xiàng)合計(jì)，應(yīng)納房產(chǎn)稅=0.192+1.44=1.632(萬元)。
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