查看匯總：2013年會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　第六章　稅收征收管理法律制度

　　考情分析

　　本章在以往考試中各種題型都以出現(xiàn)，考生應(yīng)重點關(guān)注本章和第3、4、5章相結(jié)合的不定項選擇題;2012年考試中本章分值占10分，預(yù)計2013年考試中本章分值將15分左右。

　　第一節(jié)　稅收征收管理概述

　　一、稅收法律關(guān)系

　　1.稅收法律關(guān)系主體(征納雙方)

　　2.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

　　3.稅收法律關(guān)系的客體：雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。

　　二、稅款征收管理體制

　　我國實行分稅制財政管理體制。稅款征收機關(guān)包括各級稅務(wù)機關(guān)及海關(guān)。

　　第二節(jié)　稅務(wù)管理

　　一、稅務(wù)管理概述

　　稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內(nèi)容。

　　二、稅務(wù)登記管理

　　(一)稅務(wù)登記的概念與范圍

　　1.稅務(wù)登記的概念：稅務(wù)登記是整個稅收征收管理的起點。

　　2.稅務(wù)登記范圍：納稅人、扣繳義務(wù)人

　　提示：享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務(wù)登記。

　　(二)稅務(wù)登記內(nèi)容：

　　稅務(wù)登記內(nèi)容包括：設(shè)立(開業(yè))稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。

　　(三)稅務(wù)登記的管理

　　納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在l5日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

　　三、賬簿、憑證管理

　　(一)賬證設(shè)置：

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

　　(二)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法，報送稅務(wù)機關(guān)備案。

　　(三)賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

　　除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及期限他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

　　四、納稅申報

　　(一)納稅申報的方式

　　納稅申報方式：自行申報(直接申報)、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、其他方式(如實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅)。

　　(二)納稅申報的其他要求

　　1、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　2、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　第三節(jié)　稅款征收

　　一、稅款征收方式

　　(一)稅款的確定方式

　　1.查賬征收;

　　2.查定征收;

　　3.查驗征收;

　　4.定期定額征收。

　　(二)稅款的繳納方式

　　1.納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納;

　　2.稅務(wù)機關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù);

　　3.代扣代繳;

　　4.代收代繳;

　　5.委托代征。

　　二、稅款征收措施

　　(一)核定、調(diào)整稅額

　　(二)責(zé)令繳納和加收滯納金

　　(三)責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　(四)稅收保全措施

　　1.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

　　2.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

　　提示：(1)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房)，不在稅收保全措施執(zhí)行范圍之內(nèi)。(2)稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

　　(五)稅收強制執(zhí)行措施

　　1.書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　(六)阻止出境

　　【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是(　)。(2012年)

　　A.機動車輛　　　　B.金銀首飾

　　C.古玩字畫　　　　D.維持生活必需的住房

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核稅收保全措施。稅收保全措施的適用對象有兩大類：一、主體的對象是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人;二、物的對象是存款、商品、貨物或者其他財產(chǎn)。 個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

　　第四節(jié)　稅務(wù)檢查

　　稅務(wù)檢查的類型：重點檢查，專項檢查，分類檢查，集中檢查，臨時檢查。

　　第五節(jié)　稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟

　　一、稅務(wù)行政復(fù)議

　　(一)稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

　　1.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為。(必經(jīng)復(fù)議)

　　二、稅務(wù)行政訴訟

　　【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為中，納稅人認(rèn)為侵犯其合法權(quán)益時應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，不履行行政復(fù)議決定再提起行政訴訟的是(　)。(2012年)

　　A.加收稅款滯納金　　　B.沒收財物和違法所得

　　C.罰款　　　　　　　　D.停止發(fā)售發(fā)票

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核稅務(wù)行政復(fù)議。對于下列具體行政行為不服提出，應(yīng)當(dāng)先行政復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不服才能提起訴訟：征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。