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　　一、概念

　　減免稅主要是針對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。在實體稅種中，我們一般稱為稅收優(yōu)惠。

　　減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。

　　納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　【例題1·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是( )。(2013年)

　　A.企業(yè)接受社會捐贈收入

　　B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入

　　C.已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款

　　D.國債利息收入

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC：屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入;選項D：國債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入的范圍。

　　【例題2·多選題】我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括( )。(2013年)

　　A.免稅收入

　　B.加計扣除

　　C.減計收入

　　D.稅額抵免

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均屬于我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項優(yōu)惠政策。

　　【例題3·單選題】根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定，下列船舶中，不予免征船舶噸稅的是( )。(2013年)

　　A.捕撈漁船

　　B.非機動駁船

　　C.養(yǎng)殖漁船

　　D.軍隊專用船舶

　　【答案】B

　　【解析】下列船舶免征船舶噸稅：(1)應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶;(2)自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶;(3)噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶;(4)非機動船舶(不包括非機動駁船);(5)捕撈、養(yǎng)殖漁船;(6)避難、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶;(7)軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶;(8)依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。

　　【例題4·判斷題】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間不需辦理納稅申報。( )(2013年)

　　【答案】×

　　【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　二、減免稅的分類

　　三、相對概念

　　減稅、免稅是減輕稅負的措施。與之相對應(yīng)，稅收附加和稅收加成是加重納稅人負擔(dān)的措施。

　　1.稅收附加

　　稅收附加是地方政府按照國家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的列入地方預(yù)算外收入的一種款項。稅收附加由地方財政單獨管理并按規(guī)定的范圍使用，不得自行變更。稅收附加的計算方法是以正稅稅款為依據(jù)，按規(guī)定的附加率計算附加額。實行地方附加是為了給地方政府籌措一定的機動財力，用于發(fā)展地方建設(shè)事業(yè)。

　　【解釋】正稅是指國家正式開征并納入預(yù)算內(nèi)收入的各種稅收。

　　2.稅收加成

　　稅收加成是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)和稅額。加征一成相當于納稅額的10%，加征成數(shù)一般規(guī)定在一成至十成之間。

　　實行稅收加成是為了調(diào)節(jié)和限制某些納稅人獲取的過多的收入或者是對納稅人違章行為進行的處罰措施。

　　稅收加成或加倍實際上是稅率的延伸，但因這種措施只是針對個別情況，所以沒有采取提高稅率的辦法，而是以已征稅款為基礎(chǔ)再加征一定的稅款。

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