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準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方法：
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抵扣方法 |
具體內(nèi)容 |
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以票抵稅 |
（1）從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅額 （2）從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅繳款書上注明的增值稅額 |
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計(jì)算抵稅 |
（1）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13% 買價(jià)：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。 |
【提示1】一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票，不得抵扣。
【提示2】一般納稅人取得銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，屬于法定扣稅憑證，可以作為抵扣憑證。
準(zhǔn)予抵扣中的新增問題(P163)：
(1)接受營改增應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)：以從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
3.不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目——已經(jīng)抵扣的作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
(1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
【提示1】個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)
【提示2】納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，即非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。
(2)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
【提示】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益→營業(yè)外支出
貸：存貨(成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)
(成本×17%)
(5)前4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用;
(6)扣稅憑證不合格;
(7)簡易辦法征收增值稅;
(10)新增：納稅人接受營改增納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有：P164
不同之處：接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)
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