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交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改征增試點(diǎn)
(一)納稅人
1.納稅人。
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù))的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。
2.納稅人的分類(lèi)：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
(1)應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額)超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
(2)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
(二)征稅范圍和稅目
1.提供應(yīng)稅服務(wù)：是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。
【提示】下列不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。
(1)單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。
(2)單位或者個(gè)體工商戶(hù)為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。
2.視同提供應(yīng)稅服務(wù)：無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
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試點(diǎn)行業(yè) |
應(yīng)稅服務(wù) |
具體內(nèi)容 |
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（1）交通運(yùn)輸業(yè) |
①陸路運(yùn)輸服務(wù) |
包括公路運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸�！� |
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②水路運(yùn)輸服務(wù) |
遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)�！� | |
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③航空運(yùn)輸服務(wù) |
航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)�！� | |
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④管道運(yùn)輸服務(wù) |
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（2）郵政業(yè) |
①普遍業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)、其它業(yè)務(wù)�！� | |
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（3）現(xiàn)代服務(wù)業(yè) |
①研發(fā)和技術(shù)服務(wù) |
包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)�！� |
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②信息技術(shù)服務(wù) |
包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 | |
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③文化創(chuàng)意服務(wù) |
包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。 | |
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④物流輔助服務(wù) |
包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。 | |
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⑤動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) |
包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。 | |
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⑥鑒證咨詢(xún)服務(wù) |
包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。 | |
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⑦廣播影視 |
影視制作、發(fā)行、播映（含放映）。 | |
(三)稅率和征收率
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稅率和征收率 |
% |
適用范圍 |
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1.稅率 |
17% |
提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) |
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11% |
提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù) | |
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6% |
提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外） | |
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零 |
國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù) （國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物。） | |
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2.征收率 |
3% |
小規(guī)模納稅人 |
(四)應(yīng)納稅額的計(jì)算——同前面
1.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
2.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)
(五)征收管理
主要關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
(1)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(2)納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
(六)減免稅規(guī)定
下列項(xiàng)目免征增值稅：
1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
2.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。
3.航空公司提供飛機(jī)播薩農(nóng)藥服務(wù)。
4.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。
5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
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