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　　企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

　　企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠類別包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項優(yōu)惠政策。

　　(一)免稅收入

　　1.國債利息收入。

　　2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

　　3.來自所有非上市企業(yè)以及持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票12個月以上取得的股息、紅利收入，適用免稅政策。

　　【提示】連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益,不屬于免稅收入。

　　4.符合條件的非營利組織的收入。

　　(二)減免稅的所得

　　1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得.

　　(1)免稅;

　　(2)減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　2.兩項相同處理的優(yōu)惠：：自項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅，簡稱“三免三減半”。

　　(1)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得。

　　(2)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得。

　　3.居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：

　　(1)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;

　　(2)超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　4.非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得

　　(1)10%的稅率;

　　(2)免征企業(yè)所得稅。

　　5.小型微利企業(yè)：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　6.高新技術(shù)企業(yè)：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　7.加計扣除——2項

　　(1)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。

　　(2)企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　8.應(yīng)納稅所得額抵扣

　　9.加速折舊

　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

　　加速折舊的固定資產(chǎn)包括：

　　(1)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

　　(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　10.減計收入

　　11.應(yīng)納稅額抵免

　　企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

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