【內(nèi)容導航】：

　　(一)增值稅稅收優(yōu)惠

　　【章節(jié)關(guān)系】：

　　經(jīng)濟法基礎(chǔ) >> 第四章增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度 >> 第一節(jié)增值稅法律制度

　　【知識點】：增值稅稅收優(yōu)惠

　　1.《增值稅暫行條例》及其實施條例規(guī)定的免稅項目。

　　(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

　　(2)避孕藥品和用具。

　　(3)古舊圖書。古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

　　(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備。

　　(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。

　　(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

　　(7)銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

　　2.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

　　3.納稅人銷售貨物或者應稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

　　4.起征點。

　　增值稅起征點的適用范圍限于個人。納稅人銷售額未達到起征點的，免征增值稅;達到起征點的，全額計算繳納增值稅。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

　　(1)銷售貨物的，為月銷售額5000—20000元;

　　(2)銷售應稅勞務(wù)的，為月銷售額5000—20000元

　　(3)按次納稅的，為每次(日)銷售額300—500元。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)納稅義務(wù)的發(fā)生時間

　　(二)納稅地點

　　(三)納稅期限

　　【章節(jié)關(guān)系】：

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　　【知識點】：增值稅的征收管理

　　(一)納稅義務(wù)的發(fā)生時間

　　1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;

　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;

　　3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;

　　4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天;

　　5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天;

　　6.銷售應稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天;

　　7.納稅人發(fā)生下列視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當天：

　　某項收入是否應當計入“當期”的銷項稅額，取決于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　(二)納稅地點

　　1.固定業(yè)戶向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;固定業(yè)戶外出經(jīng)營，應該向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未開具證明的，向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;

　　2.非固定業(yè)戶，向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;非固定業(yè)戶外出經(jīng)營，未向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款;

　　3.進口貨物應當由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　4.扣繳義務(wù)人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

　　(三)納稅期限

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;

　　以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

　　納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)專用發(fā)票的聯(lián)次及用途

　　(二)專用發(fā)票的領(lǐng)購

　　(三)專用發(fā)票的使用管理

　　【章節(jié)關(guān)系】：

　　經(jīng)濟法基礎(chǔ) >> 第四章增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度 >> 第一節(jié)增值稅法律制度

　　【知識點】：增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

　　(一)專用發(fā)票的聯(lián)次及用途

　　(二)專用發(fā)票的領(lǐng)購

　　(三)專用發(fā)票的使用管理

　　1.專用發(fā)票開票限額。

　　2.專用發(fā)票開具范圍。

　　一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(wù)，應向購買方開具專用發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分〕、化妝品等消費品的;

　　(2)銷售貨物或者應稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的〔法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外);

　　(3)向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務(wù)的;

　　(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(wù)的(需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開)。

　　3.專用發(fā)票開具要求。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)納稅人

　　(二)征稅范圍

　　(三)稅目

　　(四)稅率

　　(五)應納稅額的計算

　　(六)征收管理

　　(七)稅收優(yōu)惠

　　【章節(jié)關(guān)系】：

　　經(jīng)濟法基礎(chǔ) >> 第四章增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度 >> 第一節(jié)增值稅法律制度

　　【知識點】：營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)規(guī)定

　　(一)納稅人

　　1.納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)(以下簡稱應稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。

　　下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務(wù)：

　　(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務(wù)。

　　(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

　　(3)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　2.納稅人的分類及認定標準

　　(1)小規(guī)模納稅人。

　　(2)一般納稅人。

　　3.扣繳義務(wù)人

　　1.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。

　　2.非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人。

　　(二)征稅范圍

　　1.提供應稅服務(wù)。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

　　2.視同提供應稅服務(wù)。

　　(三)稅目

　　1.交通運輸業(yè)。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。

　　2.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

　　(四)稅率

　　1.增值稅稅率，一般納稅人提供應稅勞務(wù)采取比例稅率，具體規(guī)定為：

　　(1)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　(2)提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

　　(3)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。

　　(4)試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應稅服務(wù)，稅率為零。

　　2.增值稅征收率，小規(guī)模納稅人提供應稅勞務(wù)，征收率為3%。

　　(五)應納稅額的計算

　　1.一般納稅人應納稅額的計算。其計算公式為：

　　應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　(1)銷售額的確定。

　　銷售額是指納稅人提供應稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用。

　　(2)進項稅額的確定。

　�、贉视鑿匿N項稅額中抵扣的進項稅額：

　　第一，從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。第二，從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。第三，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。其計算公式為：

　　進項稅額=買價×扣除率

　　第四，接受交通運輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。其進項稅額計算公式為：

　　進項稅額=運輸費用金額×扣除率

　　第五，接受境外單位或者個人提供的應稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額。

　�、诓坏脧匿N項稅額中抵扣的進項稅額。

　　③非增值稅應稅項目確定。

　　④一般納稅人兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額)÷(當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額)

　　⑤納稅人發(fā)生服務(wù)中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

　�、藜{稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　(3)應納稅額計算舉例。

　　2.小規(guī)模納稅人應納稅額的計算。其計算公式為：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　(六)征收管理

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　2.納稅地點。

　　3.納稅期限。

　　(七)稅收優(yōu)惠

　　1.根據(jù)營業(yè)稅改增值稅試點過渡政策的規(guī)定，下列項目免征增值稅：

　　(1)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

　　(2)殘疾人個人提供應稅服務(wù)。

　　(3)航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)。

　　(4)試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

　　(5)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務(wù)。

　　(6)境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免增值稅。

　　(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免稅項目。

　　2.起征點

　　3.其他減免稅規(guī)定

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