2016初級會計職稱《經濟法基礎》章節(jié)知識點匯總

[零基礎學員]2016會計職稱通關復習規(guī)劃已經發(fā)布

　　一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別： 

　　【注意1】除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

　　【注意2】境外單位或個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

　　增值稅視同銷售

　　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　1.將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　2.銷售代銷貨物;

　　3.設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　4.將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

　　5.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　6.將自產、委托加工或者“購進”的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　7.將自產、委托加工或者“購進”的貨物分配給股東或者投資者;

　　8.將自產、委托加工或者“購進”的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　增值稅的混合銷售與兼營

　　混合銷售與兼營：

　　增值稅征收范圍

　　征收范圍：在我國境內“銷售及進口貨物，提供加工、修理修配勞務”+“應稅服務” 。

　　(一)銷售及進口貨物

　　1.貨物：指“有形動產”，包括電力、熱力、氣體。

　　【注意】轉讓商標權、著作權、專利權、非專利技術、轉讓商譽、出租電影拷貝均屬于營改增范圍。轉讓土地使用權仍然征收營業(yè)稅。

　　2.有償：指從購買方取得貨幣、貨物或者“其他經濟利益”。

　　(二)提供加工修理修配勞務

　　【注意1】加工修理的對象為有形動產。

　　【注意2】單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。

　　(三)提供應稅服務

　　1.交通運輸業(yè)

　　包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。

　　【注意1】自2014年1月“鐵路運輸”納入營改增試點行業(yè)。

　　【注意2】遠洋運輸的“程租”、“期租”業(yè)務屬于水路運輸服務;航空運輸的“濕租”業(yè)務屬于航空運輸服務。

　　遠洋運輸的“光租”業(yè)務;航空運輸的“干租”業(yè)務屬現代服務業(yè)——有形動產租賃稅目。

　　【理解】實質重于形式：程租、期租、濕租是連人帶交通工具一起租，實質是提供運輸服務;干租、光租是只租交通工具不帶人，實質是租賃。

　　舉例：某運輸公司發(fā)生兩項業(yè)務：

　　1.承接了某公司年會租車業(yè)務，提供車輛及司機;

　　2.提供五一黃金周自駕游車輛出租業(yè)務。

　　業(yè)務1：按“交通運輸服務”征收增值稅;

　　業(yè)務2：按“現代服務業(yè)——有形動產租賃”征收增值稅。

　　2.郵政業(yè)

　　(1)郵政普遍服務

　　(2)郵政特殊服務

　　(3)其他郵政服務

　　【注意】暫不包括“郵政儲蓄業(yè)務”(按照金融、保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅)

　　3.電信業(yè)

　　(1)基礎電信服務：通話;出租帶寬等

　　(2)增值電信服務：短信;互聯(lián)網接入等

　　4.部分現代服務業(yè)(生產性)

　　包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、“有形動產”租賃、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

　　【注意1】工程勘察勘探服務，屬于研發(fā)和技術服務。

　　【注意2】設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務屬于文化創(chuàng)意服務。

　　【注意3】航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、“倉儲服務、裝卸搬運服務”和收派服務屬于物流輔助服務。

　　【注意4】“有形動產租賃”即包括有形動產“融資租賃”又包括有形動產經營租賃。

　　【注意5】“不動產租賃”暫按“服務業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。

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