>>>>2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)匯總

　　4.商業(yè)折扣

　　(1)如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。

　　(2)如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　5.以舊換新

　　(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

　　(2)金銀首飾以舊換新的，應(yīng)按照銷售方“實(shí)際收取”的“不含增值稅”的價(jià)款征收增值稅。

　　6.以物易物

　　雙方均應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　7.還本銷售

　　還本銷售的銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不能扣除還本支出。

　　8.直銷方式

　　(1)直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

　　(2)直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　9.組成計(jì)稅價(jià)格

　　(1)不征消費(fèi)稅的

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

　　(2)征收消費(fèi)稅的(從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　【考點(diǎn)4】當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.憑票抵扣

　　(1)增值稅專用發(fā)票

　　一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理修配勞務(wù))或者購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從銷售方(或者提供方)取得的“增值稅專用發(fā)票”(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅稅額。

　　【解釋1】如果取得的是“增值稅普通發(fā)票”，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　【解釋2】增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【解釋3】自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　【解釋4】自2013年8月1日起，一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　【解釋5】2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　【解釋6】取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

　　【解釋7】一般納稅人取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　(2)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

　　增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

　　(3)完稅憑證

　　納稅人從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

　　2.計(jì)算抵扣

　　(1)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，憑票抵扣。

　　(2)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，未取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　【解釋1】農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)，包括農(nóng)產(chǎn)品“收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的“煙葉稅”。

　　【解釋2】“收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”上注明的價(jià)款為不含增值稅的價(jià)款。

　　【考點(diǎn)5】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

　　【解釋】納稅人外購(gòu)的固定資產(chǎn)，既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　2.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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