>>>>2018年初級會計職稱《經濟法基礎》考點匯總

　　第一單元 增值稅法律制度

　　【考點5】不得抵扣的進項稅額

　　4.非正常損失

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務，不得抵扣進項稅額;

　　(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務，不得抵扣進項稅額;

　　(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務，不得抵扣進項稅額;

　　(4)非正常損失的不動產在建工程(包括新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務，不得抵扣進項稅額。

　　【解釋】(1)因“管理不善”造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產被依法沒收、毀損、拆除的損失，其進項稅額不得抵扣;(2)因“不可抗力”造成的損失，其進項稅額可以抵扣。

　　【考點6】扣減進項稅額

　　1.已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務，發(fā)生稅法規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

　　2.已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發(fā)生稅法規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

　　3.適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

　　4.納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

　　【考點7】轉增進項稅額

　　按照稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的“次月”按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的進項稅額：

　　可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　【考點8】納稅人銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨

　　1.一般納稅人

　　(1)銷售自己使用過的非固定資產

　　按照正常的銷售貨物計算銷項稅額即可，如果該貨物適用的增值稅稅率為17%，增值稅銷項稅額=含稅售價÷(1+17%)×17%。

　　(2)銷售自己使用過的固定資產

　　①購進固定資產時其進項稅額按照當時的政策不能抵扣，自己使用后再銷售時，自2014年7月1日起，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。

　�、谫忂M固定資產時其進項稅額允許抵扣了，自己使用后再銷售時，按照正常的銷售貨物計算銷項稅額即可。

　　【解釋】(1)2009年1月1日之前購進的固定資產，其進項稅額不得抵扣;(2)自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產經營的固定資產(自用的應征消費稅的汽車、摩托車、游艇除外)，其進項稅額可以抵扣;(3)自2013年8月1日起，一般納稅人購進自用的應征消費稅的汽車、摩托車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

　　(3)銷售舊貨

　　一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。

　　2.小規(guī)模納稅人

　　(1)銷售自己使用過的固定資產

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。

　　(2)銷售自己使用過的非固定資產

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的非固定資產，依照3%的征收率征收增值稅。

　　(3)銷售舊貨

　　小規(guī)模納稅人銷售舊貨，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。

掃描/長按二維碼關注即可獲得會計師證書

2017中級會計真題答案

獲取10頁精華點題講義

獲取歷年會計師真題卷

獲取2018會計報考指南

會計職稱題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"考試吧會計職稱"

　　相關推薦：

　　2018年初級會計職稱《會計實務》考點匯總

　　2018年初級會計職稱經濟法基礎提前備考習題匯總

　　2018年初級會計職稱會計實務提前備考習題匯總