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　　>>>2018年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)第五章

　　【例題4•單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非居民企業(yè)的是( )。

　　A.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司

　　B.依照中國法律成立，在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的乙公司

　　C.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的丙公司

　　D.依照中國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的丁公司

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：既未在中國境內(nèi)成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)亦未在境內(nèi)，但在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，屬于非居民企業(yè)。

　　應(yīng)納稅額1

　　基本思路

　　收入總額

　　不征稅收入和免稅收入

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路★★★

　　(一)應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%;

　　(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率;

　　(3)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率;

　　(4)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%稅率。

　　減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

　　【例題•單選題】甲公司2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1000萬元，減免稅額10萬元，抵免稅額20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列計(jì)算列式中正確的是( )(2016)

　　A.1000×25%-10-20=220(萬元)

　　B.1000×25%-10=240(萬元)

　　C.1000×25%=250(萬元)

　　D.1000×25%-20=230(萬元)

　　【答案】A

　　(二)應(yīng)納稅所得額

　　1.直接法

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定計(jì)算。

　　2.間接法

　　應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　(1)納稅調(diào)整增加額

　�、僭谟�(jì)算會計(jì)利潤時已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定不能扣除的項(xiàng)目金額;

　�、谠谟�(jì)算會計(jì)利潤時已經(jīng)扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的金額;

　�、畚从�(jì)或者少計(jì)的應(yīng)稅收益。

　　(2)納稅調(diào)整減少額

　�、僭试S加計(jì)扣除的費(fèi)用;

　�、跍p稅或者免稅收益;

　�、蹚浹a(bǔ)以前年度(5年內(nèi))未彌補(bǔ)的虧損額。

　　(三)納稅申報(bào)

　　1.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

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