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2011年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》第六章(1)

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  第六章 增值稅和消費(fèi)稅法律制度

  第一節(jié) 增值稅法律制度

  增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。

  一、增值稅的類型

  1.生產(chǎn)型增值稅。

  2.收入型增值稅。

  3.消費(fèi)型增值稅。

  二、增值稅的計(jì)稅方法

  (一)稅基列舉法

  稅基列舉法,即加法,是把構(gòu)成增值額的各個(gè)項(xiàng)目直接相加,再乘以適用的稅率,其計(jì)算公式為:

  應(yīng)納增值稅額=增值額×稅率=(工資+利息+租金+利潤(rùn)+其他增值項(xiàng)目)×稅率

  (二)稅基相減法

  稅基相減法,即減法,是從銷售收入中減去同期應(yīng)扣除的項(xiàng)目,得出增值額,再乘以適用的稅率,其計(jì)算公式為:

  應(yīng)納增值稅額=增值額×稅率=(本期應(yīng)稅銷售收入額一應(yīng)扣除項(xiàng)目金額)×稅率

  (三)購(gòu)進(jìn)扣稅法

  購(gòu)進(jìn)扣稅法,又稱進(jìn)項(xiàng)稅額扣除法、稅額扣減法,簡(jiǎn)稱扣稅法,其基本步驟是先用銷售額乘以稅率,得出銷項(xiàng)稅額,然后再減去同期各項(xiàng)外購(gòu)項(xiàng)目的已納稅額,從而得出應(yīng)納增值稅額。

  應(yīng)納增值稅額=增值額×稅率=(產(chǎn)出-投入)×稅率

  =銷售額×稅率-同期外購(gòu)項(xiàng)目已納稅額

  =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

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