第六節(jié) 企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整

　　一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制

　　(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)的合理調(diào)整權(quán)

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收人或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　(二)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料

　　(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅核定權(quán)

　　企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

　　(四)補(bǔ)征稅款和加收利息

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。

　　(五)納稅調(diào)整的時(shí)效

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起l0年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　(六)跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控與調(diào)查

　　國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》(國(guó)稅函[2009]363號(hào))，對(duì)有關(guān)跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控與調(diào)查事宜作出了規(guī)定。

　　(七)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的跟蹤管理

　　國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)跟蹤管理有關(guān)問(wèn)題的通知》 (國(guó)稅函[2009]188號(hào))，對(duì)有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的跟蹤管理事宜作出了規(guī)定。

　　二、預(yù)約定價(jià)安排

　　企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。

　　三、成本分?jǐn)倕f(xié)議

　　成本分?jǐn)倕f(xié)議是企業(yè)間簽訂的一種契約性協(xié)議，簽約各方約定在研發(fā)或勞務(wù)活動(dòng)中共攤成本、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并按照預(yù)期收益與成本相配比的原則合理分享收益。

　　四、受控外國(guó)企業(yè)

　　受控外國(guó)企業(yè)是依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十五條的規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人(統(tǒng)稱中國(guó)居民股東，包括中國(guó)居民企業(yè)股東和中國(guó)居民個(gè)人股東)控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低予所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平50%的國(guó)家(地區(qū))，并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的外國(guó)企業(yè)。

　　五、資本弱化規(guī)則

　　企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　六、一般反避稅條款

　　企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法對(duì)存在避稅安排的企業(yè)，啟動(dòng)一般反避稅調(diào)查。

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