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　　一、17%

　　(1)銷售和進(jìn)口除執(zhí)行13%低稅率的貨物以外的貨物;

　　(2)全部的加工修理修配勞務(wù);

　　(3)“有形動產(chǎn)”租賃服務(wù)。

　　二、13%

　　設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵消費(fèi)，或者說是保證消費(fèi)者對基本生活必需品的消費(fèi)。

　　(1)糧食、食用植物油、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品;

　　(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　(3)圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、二甲醚;

　　【總結(jié)】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源。

　　【注意1】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品。

　　【注意2】執(zhí)行低稅率糧食及農(nóng)產(chǎn)品為“初級農(nóng)產(chǎn)品”(包括面粉)，不包括再加工的產(chǎn)品，如淀粉、方便面、速凍水餃。

　　【注意3】“農(nóng)產(chǎn)品、食用鹽、居民用煤炭制品、農(nóng)機(jī)”易成為命題點(diǎn)。

　　三、11%

　　交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

　　【記憶口訣】光棍們，“房地產(chǎn)”是“交友”的“基礎(chǔ)”。

　　四、6%

　　增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)(租賃除外)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外)

　　五、零稅率

　　(1)納稅人出口(包括輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū))貨物稅率為零，但是國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(2)單位和個人提供的“跨境應(yīng)稅服務(wù)”稅率為零。

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　　【注意】納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

　　【考題·單選題】(2015年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率的是( )。

　　A.國際運(yùn)輸服務(wù)

　　B.國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

　　C.存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)

　　D.標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核營改增中的零稅率。選項(xiàng)A屬于零稅率。選項(xiàng)BCD均屬于免稅。

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