點(diǎn)擊查看：2018中級會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)匯總
不積跬步，無以至千里;不積小流，無以成江海。對于中級會(huì)計(jì)職稱考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。以下為中級會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)，你記住了嗎?
一、3%
(1)小規(guī)模納稅人：“除銷售舊貨及銷售自己使用過的固定資產(chǎn)”以及“進(jìn)口貨物”外的應(yīng)稅行為
【理解】舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物，但不包括自己使用過的物品。
【注意】小規(guī)模納稅人“銷售舊貨和自己使用過的固定資產(chǎn)”減按2%征收;進(jìn)口貨物不區(qū)分納稅人，一律按適用稅率計(jì)算納稅。
(2)一般納稅人下列銷售行為：
�、偌氖凵痰甏N寄售物品;(寄售代銷)
②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;(死當(dāng)銷售)
�、叟馁u行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物;(受托拍賣)
(3)一般納稅人適用簡易方法征稅的特定服務(wù)項(xiàng)目
�、俟步煌ㄟ\(yùn)輸服務(wù);
�、陔娪胺庞撤⻊�(wù);
③倉儲(chǔ)服務(wù);
�、苎b卸搬運(yùn)服務(wù);
�、菔张煞⻊�(wù)等。
(4)一般納稅人銷售下列“自產(chǎn)”貨物，“可選擇”按照3%的征收率納稅：
①縣級及以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;
�、诮ㄖ煤蜕a(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;
③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;
�、苡梦⑸铩⒀夯蚪M織等制成的生物制品;
�、葑詠硭�;
�、奚唐坊炷�;
【簡化記憶】水、電、生物制品、建材。
(5)一般納稅人銷售下列貨物，“可選擇”按照3%的征收率納稅：
單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
【注意1】上述(3)、(4)、(5)是否執(zhí)行3%的征收率由納稅人選擇，如：自來水可以選擇執(zhí)行13%的稅率，也可以執(zhí)行3%的征收率，執(zhí)行13%稅率可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，執(zhí)行3%的征收率按簡易辦法征稅。
【注意2】選擇簡易辦法后，“36個(gè)月”內(nèi)不得變更。
【考題·單選題】(2016年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)中，不適用簡易方法計(jì)征增值稅的是( )。
A.地鐵公司提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)
B.快遞公司提供的收派服務(wù)
C.搬家公司提供的搬運(yùn)服務(wù)
D.廣告公司提供的廣告制作服務(wù)
【正確答案】D
【答案解析】本題考核“營改增”征收率。小規(guī)模納稅人及一般納稅人的特定項(xiàng)目，如公共交通運(yùn)輸服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)適用簡易方法計(jì)稅。
【考題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供下列應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有( )。
A.倉儲(chǔ)服務(wù)
B.港口碼頭服務(wù)
C.融資租賃服務(wù)
D.公共交通運(yùn)輸服務(wù)
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核增值稅的簡易計(jì)稅范圍。營改增中規(guī)定了倉儲(chǔ)服務(wù)和公共交通運(yùn)輸服務(wù)可以選擇按簡易辦法征收。
二、減按2%
|
納稅人身份 |
征稅項(xiàng)目 |
計(jì)算方法 |
| 一般納稅人 | 自己使用過的“購入時(shí)不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅”的固定資產(chǎn) | 含稅售價(jià)÷（1＋3%）×2% |
| 銷售舊貨 | ||
| 小規(guī)模納稅人 | 自己使用過的固定資產(chǎn) 【注意】不包括非固定資產(chǎn) | |
| 銷售舊貨 |
【考題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)計(jì)征增值稅適用征收率的表述中，正確的是( )。
A.減按2%的征收率征收
B.按3%的征收率征收
C.按4%的征收率減半征收
D.按6%的征收率減半征收
【正確答案】A
【答案解析】本題考核小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。
【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營二手車交易，2015年2月取得含稅銷售額206萬元;除上述收入外，該企業(yè)當(dāng)月又將本企業(yè)于2007年6月購入自用的一輛貨車和2010年10月購入自用的一輛貨車分別以10.3萬元和35.1萬元的價(jià)格出售，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為( )萬元。
A.9.19
B.9.3
C.11.3
D.11.4
【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值稅的征收率。一般納稅人銷售舊貨依照3%征收率減按2%征收增值稅：206÷(1+3%)×2%=4萬元;
一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以前購入的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅：10.3÷(1+3%)×2%=0.2萬元;
一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購入的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收：35.1÷(1+17%)×17%=5.1萬元;
應(yīng)納稅額=4+0.2+5.1=9.3萬元。
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