三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1、企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。（ ）
2、只要實現(xiàn)了期初余額、本期發(fā)生額和期末余額三欄的平衡關(guān)系，就說明賬戶記錄正確。（ ）
3、除購置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費用，應(yīng)當(dāng)在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起分期計入損益。（ ）
4、對于某項預(yù)計使用年限為5年的固定資產(chǎn)，如果分別采用直線法和年數(shù)總和法計提折舊，則第3年的計提折舊額相等。（ ）
5、企業(yè)擁有的商標(biāo)權(quán)均應(yīng)作為企業(yè)的無形資產(chǎn)反映。（ ）
6、采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，各損益類科目年中每月月末無需結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額一次結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（ ）
7、某企業(yè)年初有未彌補虧損100萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤80萬元。按國家有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年不得提取法定盈余公積和法定公益金。（ ）
8、企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入營業(yè)外收入，無法收回的應(yīng)收賬款則計入營業(yè)外支出。（ ）
9、預(yù)收賬款所屬明細(xì)借方余額是應(yīng)收賬款性質(zhì)。（ ）
10、無形資產(chǎn)在取得的當(dāng)月開始攤銷，處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。 （ ）
四、計算分析題
1．華興公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17％。銷售商品時同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2004年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：
（1）3日，向A公司銷售商品1 000件，每件商品的標(biāo)價為80元。為了鼓勵多購商品，華興公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額72000元，增值稅額為12240元。該商品成本為55元/件。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
（2）5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額60000元，增值稅額為10200元，銷售成本為40000元。華興公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣件為：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
（4）20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求華興公司在價格上再給予5%的銷售折讓。華興公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：編制華興公司上述銷售業(yè)務(wù)的會計分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目）
2．乙企業(yè)為增值稅一般納稅人, 適用的增值稅稅率為 17%, 原材料采用實際成本進(jìn)行日常核算。2005 年11 月份 , 乙企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項：
�。�1） 購入原材料一批 , 增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100000 元, 增值稅額為 17000元。該批原材料已驗收入庫, 貨款已用銀行存款支付。
�。�2） 銷售商品一批, 增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 200000 元 , 增值稅額為 34000元 , 提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方 , 并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。
�。�3） 在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料 10000 元, 應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為1700元。
�。�4） 盤虧原材料 4000 元, 應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為 680 元。
�。�5） 用銀行存款 20000 元繳納增值稅, 其中包括上月未交增值稅 5000 元。
�。�6） 月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。
要求： 編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄 （“應(yīng)交稅金” 科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱） 。
3．某軟件開發(fā)企業(yè)于2003年7月1日與客戶簽訂一項軟件開發(fā)合同。合同規(guī)定，軟件開發(fā)期為2年，軟件開發(fā)費用為450000元，客戶分三次等額支付，第一次在項目開始時支付，第二次在項目中期支付，第三次在項目結(jié)束時支付。估計總成本為270000元，假定均為軟件開發(fā)人員工資，其中，2003年發(fā)生成本100000元，2004年發(fā)生成本90000元，2005年發(fā)生成本80000元。假定成本估計準(zhǔn)確，軟件開發(fā)費也能可靠收回，該企業(yè)按照該項勞務(wù)完成的時間比例確定該項勞務(wù)的完工程度。
要求：
（1）計算企業(yè)2003年應(yīng)確認(rèn)的收入和費用；
（2）編制企業(yè)2004年的有關(guān)會計處理。
4. 華興公司原材料按實際成本核算。2004年1月1日“原材料”賬戶余額為340000元，其中，甲材料庫存4000公斤，60元/公斤，金額240000元；乙材料庫存2000公斤，50元/公斤，金額100000�！皯�(yīng)付賬款”賬戶余額為150000元，其中，應(yīng)付A公司貸方余額80000元；應(yīng)付B公司貸方余額100000元；應(yīng)付C公司借方余額30000元。下列所購物資中均已取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17％。華興公司1月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
① 以銀行存款償還A公司貨款40000元，B公司貨款60000元。
② 收到向C公司所購甲材料500公斤，60元/公斤，材料已驗收入庫，貨款已預(yù)付。
③ 向A公司購入甲材料1000公斤，60元/公斤，向B公司購入乙材料2000公斤，50元/公斤，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付。
④ 本月倉庫發(fā)出甲材料4500公斤，60元/公斤；發(fā)出乙材料3000公斤，50元/公斤，具體用途如下表：
甲材料 乙材料
生產(chǎn)產(chǎn)品 3000 2000
車間一般耗用 1000 600
企業(yè)管理部門耗用 500 400
合計 4500 3000
要求：
（1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄；
（2）登記“原材料”及“應(yīng)付賬款”的總賬和明細(xì)賬；并結(jié)出本期發(fā)生額及期末余額。（用“T”型賬登記）
原材料 原材料—甲材料 原材料—乙材料
應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款—A公司 應(yīng)付賬款—B公司
應(yīng)付賬款—C公司
五、綜合題（本題共2題，第1題8分，第2題12分，共20分。）
1、甲公司購置一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）2001年9月30日，為購建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金1 000 000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率為 9.6%，到期一次還本付息，不計復(fù)利。
（2）2001年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為800 000元，增值稅額為136 000元。另支付保險費及其他雜項費用64 000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。
（3）安裝生產(chǎn)線時，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實際成本為80 000元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為160 000元，適用的增值稅稅率為17%。
（4）安裝工程人員應(yīng)計工資36000元，用銀行存款支付其他安裝費用32800元。
（5）2001年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入行政管理部門使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊（預(yù)計凈殘值率為5%）。
（6）2003年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時用銀行存款支付清理費用60 000元，出售所得款項1 000 000元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢。
假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，借款利息每年年末一次計息。假定在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的利息都計入工程成本。
要求：
（1）編制甲公司2001年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計提利息的會計分錄；
（2）編制甲公司2002年度計提折舊和利息的會計分錄；
（3）編制甲公司2003年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目）
2．某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，存貨采用計劃成本法核算，期初原材料科目的余額是100000元，材料成本差異科目的貸方余額是4500元，該企業(yè)2006年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）1日購入材料一批，貨款135 500元，增值稅23 035元，發(fā)票賬單已收到，計劃成本為110 000元，材料尚未入庫，全部款項以銀行存款支付。
（2）上述材料驗收入庫，并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
（3）本企業(yè)委托M公司銷售商品400件，協(xié)議價為300元/件，已將商品交付M方，該商品成本為230元/件。
（4）本企業(yè)收到M公司開來的代銷清單，表明上述商品已全部售出，本企業(yè)開具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明：售價120 000元，增值稅20 400元，貨款和增值稅尚未收到。
（5）本企業(yè)只有一種原材料，現(xiàn)生產(chǎn)領(lǐng)用材料30 000元，管理部門領(lǐng)用原材料5 000元（計劃價）并結(jié)轉(zhuǎn)差異。
（6）本企業(yè)新增投資者一個，增資合同約定其以原材料出資，占其注冊資本的10％，（假設(shè)該企業(yè)注冊資本的金額為5 000 000元）。該批原材料原價800 000元，評估確認(rèn)價700 000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅額為119 000元，本公司已開具增值稅專用發(fā)票。
（7）計算5年期一次還本付息國庫券的本年利息收入5 000元。
（8）計算本月應(yīng)付工資為47 000元，其中生產(chǎn)人員工資37 000元，管理人員工資為10 000元。
（9）按工資總額14%提應(yīng)付福利費。
（10）計提本期固定資產(chǎn)折舊5 000元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊3 000元，管理部門用固定資產(chǎn)折舊2 000元。
（11）以銀行存款支付稅收滯納金罰款1 000元。
（12）本企業(yè)所得稅率為33%，計算本月應(yīng)交所得稅。
要求：
（1）根據(jù)上述資料編制會計分錄；
（2）根據(jù)會計分錄編制本月的科目匯總表。
會計科目 借方金額 貸方金額
