第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

　　掌握交易性金融資產(chǎn)的核算(包括取得、現(xiàn)金股利和利息、期末計(jì)量、處置)

　　“交易性金融資產(chǎn)”核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

　　1、取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)――成本 (公允價(jià)值計(jì)量)

　　投資收益 ( 發(fā)生的交易費(fèi)用)

　　應(yīng)收利息 或應(yīng)收股利 (已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　貸：銀行存款 (實(shí)際支付的款項(xiàng))

　　2、持有期間所取得的利息或股利

　　(1)收到買價(jià)中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息或已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收利息或應(yīng)收股利

　　(2)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息

　　借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

　　貸：投資收益

　　3、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

　　(1)、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額：

　　借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　(2)、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額的差額：

　　借： 公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

　　4、交易性金融資產(chǎn)的處置

　　(1)借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

　　-公允價(jià)值變動(dòng) (注意：此科目也可能在借方)

　　投資收益(本科目也可能在借方)

　　(2)同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：投資收益

　　或者相反的分錄