(二)應(yīng)交消費(fèi)稅的核算
消費(fèi)稅有從價(jià)定率和從量定額兩種征收方法
從價(jià)定率征收消費(fèi)稅,以不含增值稅的銷售額為稅基,按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。
從量定額征收消費(fèi)稅,根據(jù)按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。
交納消費(fèi)稅的企業(yè),應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交消費(fèi)稅"明細(xì)科目。
1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅,記入"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目;
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
(1)企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程時(shí),按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,記入"在建工程"、
借:在建工程
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工集體福利應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬并確認(rèn)銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
、俅_認(rèn)應(yīng)付職工薪酬:
借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬
、诖_認(rèn)收入:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
----應(yīng)交消費(fèi)稅
③結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品