(四)信用證保證金存款。

　　1.信用證保證金存款的概念：

　　信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

　　2. 信用證保證金存款的核算

　　(1)企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時(shí)：

　　借：其他貨幣資金――信用證保證金

　　貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)接到開證通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單

　　借：材料采購(原材料、庫存商品等)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金-信用證保證金

　　(3)將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金-信用證保證金

　　(五)存出投資款

　　存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。

　　1、企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)：

　　借：其他貨幣資金-存出投資款

　　貸：銀行存款

　　2、購買股票、債券等：

　　借：交易性金融資產(chǎn)等

　　貸：其他貨幣資金-存出投資款

　　(六)外埠存款。

　　1.外埠存款概念：

　　外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量庫存現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　2.外埠存款的核算

　　(1) 開立采購專戶時(shí)：

　　借：其他貨幣資金-外埠存款

　　貸：銀行存款

　　(2) 收到采購員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)：

　　借：材料采購(原材料、庫存商品等)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金-外埠存款

　　(3) 采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金-外埠存款