【例題11·單選題】某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為( 　)萬元。(2009年考題)

　　A.40　 B.85

　　C.95 　 D.110

　　【答案】 B

　　【解析】盈余公積年末余額=年初50+計提(600-150)×10%-轉增資本10=85(萬元)。

　　注意：此題目中關鍵在于盈余公積計提基礎的確定(利潤總額扣除所得稅費用后計算的凈利潤 )。

　　【例題13·多選題】下列各項中，年度終了需要轉入“利潤分配——未分配利潤”科目的有(　 )。(2009年考題)

　　A. 本年利潤

　　B. 利潤分配——應付現(xiàn)金股利

　　C. 利潤分配——盈余公積補虧

　　D. 利潤分配——提取法定盈余公積

　　【答案】ABCD

　　【解析】年度終了“本年利潤”科目的余額應該轉入利潤分配——未分配利潤科目;而當期的利潤分配事項中利潤分配的明細科目如“應付現(xiàn)金股利、盈余公積補虧、提取法定盈余公積”等都要轉入“利潤分配——未分配利潤”明細科目。

　　【例題14·計算分析題】甲公司2008年年初未分配利潤300000元，任意盈余公積200000元，2008年實現(xiàn)凈利潤為1800000元，公司股東大會決定按10%提取法定盈余公積，25%提取任意盈余公積，分派現(xiàn)金股利500000元。2009年5月，經(jīng)公司股東大會決議，以任意盈余公積500000元轉增資本，并已辦妥轉增手續(xù)。2009年度甲公司發(fā)生虧損350000元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)以上資料，編制2008年有關利潤分配的會計處理。

　　(2)編制甲公司盈余公積轉增資本的會計分錄。

　　(3)編制2009年末結轉虧損的會計分錄，并計算未分配利潤的年末金額。

　　(盈余公積和利潤分配的核算寫明明細科目)

　　【答案】

　　(1)2008年利潤分配的會計處理

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　 1800000

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　 1800000

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　180000

　　——提取任意盈余公積　　450000

　　——應付現(xiàn)金股利　　　　500000

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　180000

　　——任意盈余公積　　　　450000

　　應付股利　　　　　　　　　　　　500000

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　1130000

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　180000

　　——提取任意盈余公積　　450000

　　——應付現(xiàn)金股利　　　　500000

　　(2)編制東方公司任意盈余公積轉增資本的會計分錄。

　　借：盈余公積——任意盈余公積　　　500000

　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　500000

　　(3)編制2009年末結轉虧損的會計分錄，并計算2009年“未分配利潤”的年末金額。

　　結轉2009年發(fā)生的虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　350000

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　350000

　　2009年年末的未分配利潤=300000+1800000-1130000-350000=620000(元)。