【例題15· 計(jì)算分析題】甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)6月2日，向乙公司銷售A商品1 600件，標(biāo)價(jià)總額為800萬元(不含增值稅)，商品實(shí)際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。

　　(2)6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(3)6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4萬元(與計(jì)稅價(jià)格一致)，實(shí)際成本0.3萬元。

　　(4)6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱; 答案中的金額單位用萬元表示) (2009年考題 計(jì)算分析題)

　　【答案】

　　(1)

　�、俳瑁簯�(yīng)收賬款　 795.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　 680

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 115.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　 480

　　貸：庫(kù)存商品　 480

　�、诮瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入 　340

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 57.8

　　貸：應(yīng)收賬款　 397.8

　　借：庫(kù)存商品　 240

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　 240

　�、劢瑁荷a(chǎn)成本　 234　(500×0.4×1.17)

　　管理費(fèi)用　 18.72　(40×0.4×1.17)

　　銷售費(fèi)用 　28.08　(60×0.4×1.17)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　 280.8

　　借：應(yīng)付職工薪酬　 280.8

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　 240〔(500+40+60)×0.4〕

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 40.8

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　 180〔(500+40+60)×0.3〕

　　貸：庫(kù)存商品　 180

　�、芙瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入　 60

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.2

　　貸：銀行存款　 70.2

　　注意：這里是不用對(duì)營(yíng)業(yè)成本做調(diào)整，因?yàn)檫@里企業(yè)只是針對(duì)產(chǎn)品的銷售價(jià)格給出了10%的銷售折讓，這部分商品的成本是沒有變動(dòng)的，所以不用對(duì)營(yíng)業(yè)成本做調(diào)整。

　　(2)6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總額=680-340+240-60=520(萬元)