(3)如果發(fā)生當(dāng)期銷售退回(不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))，一方面沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，一方面沖減已結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)收賬款等

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　(4)期末，應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目借方余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　二、其他業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。

　　特別注意：其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式核算的投資性房地產(chǎn)的折舊額(攤銷額)等。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

　　(1)企業(yè)發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本時(shí)：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料(或周轉(zhuǎn)材料、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、銀行存款等)

　　(2)期末，應(yīng)將“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　【例題2·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是( )。

　　A.庫(kù)存商品盤虧凈損失 B.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊

　　C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本 D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入管理費(fèi)用，屬于非正常損失的部分計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出; 選項(xiàng)C、選項(xiàng)D都是非日�；顒�(dòng)產(chǎn)生的，應(yīng)該計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。