【例l0—21】假設(shè)A事業(yè)單位2009年年末有關(guān)收支科目的余額有：財(cái)政補(bǔ)助收入的貸方余額為l45 000元、上級補(bǔ)助收入的貸方余額為24 000元、事業(yè)收入的貸方余額為280 000元、經(jīng)營收入的貸方余額為85 000元，事業(yè)支出的借方余額為406 000元、經(jīng)營支出的借方余額為50 000元、對附屬單位補(bǔ)助的借方余額為28 000元。

　　年終結(jié)賬時(shí)，A事業(yè)單位應(yīng)編制、如下會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)將有關(guān)收入、支出結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余：

　　借：財(cái)政補(bǔ)助收入 145 000

　　上級補(bǔ)助收入 24 000

　　事業(yè)收入 280 000

　　貸：事業(yè)結(jié)余 449 000

　　借：事業(yè)結(jié)余 434 000

　　貸：事業(yè)支出 406 000

　　對附屬單位補(bǔ)助 28 000

　　(2)將有關(guān)收入、支出結(jié)轉(zhuǎn)至經(jīng)營結(jié)余：

　　借：經(jīng)營收入 85 000

　　貸：經(jīng)營結(jié)余 85 000

　　借：經(jīng)營結(jié)余 50 000

　　貸：經(jīng)營支出 50 000

　　(3)假設(shè)按規(guī)定上述事業(yè)結(jié)余均屬于非專用資金，可轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，收支差額為15 000(449 000—434 000)元：

　　借：事業(yè)結(jié)余 l5 000

　　貸：結(jié)余分配 l5 000

　　(4)經(jīng)營收支差額為35 000(85 000-50 000)元結(jié)余，可轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

　　借：經(jīng)營結(jié)余 35 000

　　貸：結(jié)余分配 35 000

　　【例l0—22】承【例l0—21】2009年年末結(jié)賬后，A事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)事業(yè)結(jié)余15 000元，經(jīng)營結(jié)余35 000元。假設(shè)該單位按當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的l0%提取職工福利基金。

　　A事業(yè)單位應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余：

　　借：事業(yè)結(jié)余 15 000

　　經(jīng)營結(jié)余 35 000

　　貸：結(jié)余分配 50 000

　　(2)計(jì)算提取職工福利基金：

　　(15 000+35 000)×10%=5 000(元)

　　借：結(jié)余分配——提取專用基金 5 000

　　貸：專用基金——職工福利基金 5 000

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)未分配結(jié)余：

　　50 000-5 000=45 000(元)

　　借：結(jié)余分配 45 000

　　貸：事業(yè)基金——一般基金 45 000